No.3423 期限までに買換資産を買えなかったとき（事業用資産）
[令和5年4月1日現在法令等]
対象税目
所得税（譲渡所得）
概要
事業用資産の買換えの特例の適用を受けるには、資産を譲渡した年か、その前年中あるいは譲渡した年の翌年中に買換資産を取得することが必要です。
買換資産をこの期間内に取得しないときは原則としてこの特例は受けることができません。
（参考）資産を譲渡した年の前年中に取得した資産を買換資産とする場合または資産を譲渡した年の翌年中に買換資産を取得する予定の場合の手続については、コード3405「事業用の資産を買い換えたときの特例」およびコード3420「譲渡した年に買換えができなかったとき」を参照してください。
なお、令和6年4月1日以後に譲渡資産の譲渡をして、かつ、同日以後に買換資産の取得をする場合にこの特例の適用を受けるためには、一定の期限までに、その譲渡についてこの特例の適用を受ける旨ほか必要事項を記載した届出書を納税地の所轄税務署長に提出する必要があります。
やむを得ない事情があるため、資産を譲渡した年の翌年12月31日までに買換資産の取得をすることが困難な場合
やむを得ない事情があるため、資産を譲渡した年の翌年1月1日から12月31日までの期間内に買換資産の取得をすることが困難な場合には、資産を譲渡した年の翌年12月31日後2年以内において税務署長が認定した日までの期間（以下、これらの期間を「取得指定期間」といいます。）に、買換資産の取得期間を延長することができます。
このやむを得ない事情とは、次の4つのいずれかのケースに当てはまる場合をいいます。
（1）工場などの敷地の造成や建設移転にかかる期間が通常1年を超えること
（2）法令の規制等により取得計画の変更をしなければならなくなったこと
（3）売主、その他の関係者との交渉が長びき、簡単に資産の取得ができないこと
（4）（1）から（3）に準じた事情があること
特定非常災害に基因するやむを得ない事情により、取得指定期間内に買換資産を取得することが困難となった場合
特定非常災害（注）に基因するやむを得ない事情により、取得指定期間内に買換資産を取得することが困難となった場合には、取得指定期間の末日後2年以内の日で税務署長が認定した日までの期間に、取得指定期間を延長することができます。
（注）特定非常災害とは、特定非常災害の被害者の権利利益の保全等を図るための特別措置に関する法律第2条第1項の規定により特定非常災害として指定された非常災害をいいます。
対象者または対象物
やむを得ない事情があるため、資産を譲渡した年の翌年1月1日から12月31日までの期間内に買換資産の取得をすることが困難な方
手続き
買換資産の取得期間の延長を受けたい場合
買換資産の取得期間の延長を受けたいときは、資産を譲渡した年についての所得を申告する際に次に掲げる事項を記載した「やむを得ない事情がある場合の買換資産の取得期限承認申請書」を税務署長へ提出してください。
（1）申請者の氏名および住所
（2）買換資産を取得することが困難であるやむを得ない事情の詳細
（3）買換資産の取得予定年月日および税務署長の認定を受けようとする日
（4）その他参考となるべき事項
特定非常災害に基因するやむを得ない事情により、取得指定期間の延長を受けたい場合
特定非常災害に基因するやむを得ない事情により、取得指定期間の延長を受けたいときは、取得指定期間の末日の属する年の翌年3月15日（同日が修正申告書の提出期限後である場合には、その提出期限）までに次に掲げる事項を記載した「買換資産等の取得期限等の延長承認申請書【特定非常災害用】」に、次の（2）のやむを得ない事情により買換資産の取得をすることが困難であると認められる事情を証する書類を添付して、税務署長に提出してください。
（1）申請者の氏名および住所
（2）特定非常災害として指定された非常災害に基因するやむを得ない事情の詳細
（3）買換資産の取得予定年月日および税務署長の認定を受けようとする日
（4）その他参考となるべき事項
申告先等
所轄税務署
根拠法令等
措法37、令５改正法附則32、措令25、措規18の5、措通37-27の2
関連リンク
◆関連する税務手続
・［手続名］やむを得ない事情がある場合の買換資産の取得期限承認申請
・［手続名］買換資産等の取得期限等の延長承認申請【特定非常災害用】
◆関連する質疑応答事例《譲渡所得》
関連コード
- 3405 事業用の資産を買い換えたときの特例
- 3420 譲渡した年に買換えができなかったとき（事業用資産）
お問い合わせ先
国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
