[令和5年4月1日現在法令等]
消費税、所得税、法人税
消費税の納税義務者である事業者は、所得税または法人税の所得計算に当たり、消費税および地方消費税(以下「消費税等」といいます。)について税抜経理方式または税込経理方式のどちらを選択してもよいこととされています。
税抜経理方式による場合は、課税売上げに係る消費税等の額は仮受消費税等とし、課税仕入れに係る消費税等の額については仮払消費税等とします。
税込経理方式による場合は、課税売上げに係る消費税等の額は売上金額、課税仕入れに係る消費税等の額は仕入金額などに含めて計上し、消費税等の納付税額は租税公課として必要経費または損金の額に算入します。
なお、消費税の納税義務が免除されている免税事業者は、税込経理方式によります。
小売店が商品(標準税率10パーセントが適用されるもの)を7,000円(税抜き)で掛仕入し、10,000円(税抜き)で現金で販売した場合の具体的な仕訳は次のとおりです。
1 税抜経理方式 | |||||
(1) 仕入時 | |||||
(借方) | 仕入 | 7,000円 | (貸方) | 買掛金 | 7,700円 |
仮払消費税等 | 700円 | ||||
(2) 売上時 | |||||
(借方) | 現金 | 11,000円 | (貸方) | 売上 | 10,000円 |
仮受消費税等 | 1,000円 | ||||
2 税込経理方式 | |||||
(1) 仕入時 | |||||
(借方) | 仕入 | 7,700円 | (貸方) | 買掛金 | 7,700円 |
(2) 売上時 | |||||
(借方) | 現金 | 11,000円 | (貸方) | 売上 | 11,000円 |
平元. 3直所3-8外、平元. 3直法2-1
国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。