No.6499 金または白金の地金の課税仕入れを行った場合の本人確認書類の保存について

(注)

1

　次の書類は、「課税仕入れの日に有効なもの」が対象です。
マイナンバーカード（個人番号カード）、特別永住者証明書、特定在留カード、特定特別永住者証明書

(注)

2

　次の書類は、「課税仕入れの日前１年以内に作成等されたもの」が対象です。
住民票の写し、住民票の記載事項証明書、戸籍の附票の写し、印鑑証明書、登記事項証明書、国税・地方税の領収証書、納税証明書、社会保険料の領収証書

(注)

3

　「官公署から発行されたもしくは発給された書類」については、「課税仕入れの日前１年以内に作成されたもの（有効期間または有効期限のあるものにあっては、課税仕入れの日において有効なもの）」が対象です。

(注)

4

　課税仕入れが媒介、取次ぎまたは代理を行う者を介して行われる場合には、その課税仕入れの相手方の本人確認書類に加え、その媒介等をした者の本人確認書類の保存が必要となります。なお、媒介等を行う者を介して行われる課税仕入れが、商品先物取引法第2条第10項に規定する商品市場における取引および金融商品取引法第2条第17項に規定する取引所金融商品市場（同条第24項第3号の3に規定する商品に係る同条第21項に規定する市場デリバティブ取引が行われるものに限る。）における取引により行われる場合には、媒介等をした者の本人確認書類のみを保存すればよいこととなります。

(注)

5

　令和4年4月1日以後、「国民年金手帳」が廃止されたことに伴い、本人確認書類の対象から除かれています。
なお、経過措置として、令和4年4月1日前に交付済みの「国民年金手帳」は引き続き本人確認書類として認められますが、いわゆる「基礎年金番号通知書」については、経過措置の対象外となっていますので、本人確認書類としては認められないことになります。

(注)

6

　令和6年12月2日以後、健康保険証が廃止されたことに伴い、国民健康保険、健康保険の被保険者証等の写しは本人確認書類の対象から除かれています。

次のイから二のいずれかの措置を行うこと

イ　本人確認書類に係る電磁的記録にタイムスタンプが付された後、その電磁的記録を受領すること

ロ　次に掲げる方法のいずれかにより、本人確認書類に係る電磁的記録の記録事項にタイムスタンプを付すようにしておくこと

・　本人確認書類に係る電磁的記録の受領後、速やかにタイムスタンプを付すこと

・　本人確認書類に係る電磁的記録の受領からタイムスタンプを付すまでの各事務の処理に関する規定を定めている場合において、その業務の処理に係る通常の期間を経過した後、速やかにタイムスタンプを付すこと

ハ　本人確認書類に係る電磁的記録の記録事項について、次のいずれかの要件を満たす電子計算機処理システムを使用してその電磁的記録を保存すること

・　訂正または削除を行った場合には、その事実および内容を確認することができること

・　訂正または削除を行うことができないこと

二　本人確認書類に係る電磁的記録の記録事項について正当な理由がない訂正および削除の防止に関する事務処理の規程を定め、その規程に沿った運用を行い、その電磁的記録の保存に併せてその規程の備付けを行うこと

2

本人確認書類に係る電磁的記録の保存等に併せて、その保存に係るシステム概要書の備付けを行うこと

3

本人確認書類に係る電磁的記録の保存等をする場所に、その電磁的記録の電子計算機処理の用に供することができる電子計算機、プログラム、ディスプレイおよびプリンタならびにこれらの操作説明書を備え付け、その電磁的記録をディスプレイの画面および書面に、整然とした形式および明瞭な状態で、速やかに出力できるようにしておくこと

4

 本人確認書類に係る電磁的記録について、次の要件を満たす検索機能を確保しておくこと

※ 国税に関する法律の規定による電磁的記録の提示または提出の要求に応じることができるようにしているときは、以下のⅱおよびⅲの要件が不要となります。

また、その電磁的記録の提示または提出の要求に応じることができるようにしている場合で、かつ、その判定期間に係る基準期間における売上高が5,000万円以下の事業者であるときまたは国税に関する法律の規定による電磁的記録の出力書面（整然とした形および明瞭な状態で出力され、取引年月日その他の日付および取引先ごとに整理されたものに限る。）の提示または提出の要求に応じることができるようにしているときは検索機能のすべてが不要となります。

ⅰ　取引年月日その他の日付、取引金額および取引先を検索条件として設定できること

ⅱ　日付または金額に係る記録項目については、その範囲を指定して条件を設定することができること

ⅲ　二以上の任意の記録項目を組み合わせて条件を設定できること

1

　提供を受けた電磁的記録を紙に印刷して保存することもできます。この場合は整然とした形式および明瞭な状態で出力し、紙で受領した場合と同様に保存する必要があります。

(注)

2

　紙で受領した本人確認書類をスキャン文書により保存（スキャナ保存）することもできます。その場合については、請求書等をスキャン文書で保存する場合と同様の手続が必要となります。

(注)

3

　電子計算機を使用して作成する国税関係帳簿書類の保存方法等の特例に関する法律（電子帳簿保存法）上の保存方法等については、国税庁ホームページの「電子帳簿等保存制度特設サイト」 に掲載されている「電子帳簿保存法取扱通達解説（趣旨説明）」や「電子帳簿保存法一問一答（Ｑ＆Ａ）」を参考としてください。