新型コロナウイルス感染症の影響により納税が困難な方へ
猶予制度とは
国税の猶予制度は、一時に納税をすることにより事業の継続や生活が困難となるときや、災害で財産を損失した場合などの特定の事情があるときは、税務署に申請することで、最大１年間、納税が猶予される制度です（注）。
現行法には、①換価の猶予（国税徴収法第151条及び第151条の２）と②納税の猶予（国税通則法第46条）がありますが、令和2年4月30日の新型コロナ税特法の成立・施行により、新型コロナウイルス感染症の影響により収入が大幅に減少している方に向けて、③納税の猶予の特例（特例猶予）が創設されました。
（注） 納税の方法は、猶予の種類により、①１年間据え置かれる場合、②猶予期間中に分割納付をする場合があります。分割納付をする場合は、納税者の資力に応じて対応します。
特例猶予の要件と効果
令和２年２月１日から令和３年１月31日に納期限が到来する国税（注）については、
- ① 新型コロナウイルス感染症の影響により、
令和２年２月以降の任意の期間（１か月以上）において、事業等の収入が前年同期と比較して、おおむね20％以上減少しており、 - ② 国税を一時に納付することが困難な場合、
所轄の税務署に申請すれば、納期限から１年間、納税の猶予（特例猶予）が認められます（新型コロナ税特法第３条）。
特例猶予が認められると、猶予期間中の延滞税は全額免除されます。また、申請に当たり、担保の提供は不要です。
（注） 関係法令の施行から２か月間（令和2年6月30日（火）まで）に限り、既に納期限が過ぎている未納の国税についても、遡って特例を適用することができます。
猶予に関する質問やご相談
猶予に関する一般的な質問等については、以下のリーフレットやＦＡＱをご覧ください。
また、猶予についてのご相談のある方は、まずは「国税局猶予相談センター」にお電話でご相談ください。
- 新型コロナウイルス感染症の影響により、国税の納付が難しい方へ 納税の猶予をご利用ください（リーフレット）（PDF／512KB）
- 「納税の猶予制度の特例」（財務省ホームページへリンク、別ウインドウ）
- 国税の納税の猶予制度に関するＦＡＱ（PDF／429KB）
特例猶予の申請方法
特例猶予の申請に当たっては、以下に掲載している「納税の猶予申請書（特例猶予用）」をダウンロードしていただき、猶予を受けたい国税の納期限（注１）までに、所轄の税務署（注２）に申請してください。
申請書の作成方法は、以下の動画などをご参照いただくほか、「国税局猶予相談センター」へ、お気軽にお問い合わせください。
申請書の提出に当たっては、税務署窓口の混雑を回避するため、e-Taxによる電子申請や郵送による申請をお願いいたします
注１ 関係法令の施行日から２か月間（令和2年6月30日（火）まで）は、納期限後であっても申請できます。
注２ 最近（２か月程度）において、地方税や社会保険料などの納税の猶予の特例を受けた場合は、その猶予申請書及び許可通知書の写しを添付していただくと、収支状況の記載や資料の添付を省略でき、審査もスムーズに進みます。また、今後、地方税等の猶予申請をされる予定のある方は、提出していただく国税の納税の猶予申請書の写しを保管しておくことをおすすめします。
注３ 税務署の所在地については、国税庁ホームページの「組織（国税局・税務署等）」の「税務署の所在地などを知りたい方へ」をご覧ください。
- 納税の猶予申請書（特例猶予用）（PDFファイル／882KB）
- 納税の猶予申請書（特例猶予用）（Excelファイル／92KB）
- 納税の猶予申請書（特例猶予用）の記載方法（PDF／1,246KB）
- e-Tax（PC版）による電子申請の方法（PDF／3,463KB）
- e-Tax（WEB版）による電子申請の方法（PDF／3913KB）
- 納税の猶予申請書（特例猶予用）の作成方法（動画でのご案内）
このボタンをクリックすると動画がご覧になれます。
こちらの動画はYouTube「国税庁動画チャンネル」（外部サイト）へリンクし、別ウインドウが開きます。
なお、番組内の申請書画面等が最新のものと異なっている場合がありますので、ご利用の際にはご注意ください。
特例猶予が認められた場合
特例猶予が認められると、所轄の税務署から納税者の方に対し「納税の猶予許可通知書」が送付されます。
なお、納税については、同封の納付書で猶予期限までに金融機関等で納付していただく必要がありますが、猶予期限までに全額の納付が難しい場合は、納税者の方の状況を十分に伺った上で、他の猶予制度が適用できる場合は他の猶予制度を適用しますので、所轄の税務署にご相談ください。
- １ 納税の猶予許可通知書には、「新型コロナ臨時特例法第３条による納税の猶予」が適用された旨の記載がされます。
- ２ 特例猶予の適用期間中に猶予中の税額に関する納税証明書を取得した場合は、「備考」欄に「新型コロナウイルス感染症等の影響に対応するための国税関係法律の臨時特例に関する法律第３条による納税の猶予中」である旨が記載されます。
特例猶予が適用できない場合も現行の猶予制度が認められる場合があります
特例猶予が適用されない場合でも、現行の猶予制度が認められる場合があります。
詳しくは、国税の納税の猶予制度に関するＦＡＱ（上掲）やリーフレットをご覧いただくほか、「国税局猶予相談センター」へ、お気軽にご相談ください。
猶予申請書は以下からダウンロードしてお使いください。
- 国税を一時に納付できない方のために猶予制度があります（PDF／1,596KB）
- 猶予申請書（PDFファイル／176KB）
- 猶予申請書（Excelファイル／50KB）
- 猶予申請書の記載方法（PDF／593KB）
現行の猶予制度が認められると、所轄の税務署から納税者の方に対し、猶予許可通知書が送付されます。
猶予許可通知書には該当条項が記載されます。
猶予制度のほか、国税庁における新型コロナウイルス感染症に関する対応等については、以下をご覧ください。
【英語版のページはこちら（English）】
For taxpayers who face difficulty paying their national tax due to the influence of the novel coronavirus disease (COVID-19)
