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国税通則法65条4項の「正当な理由」を巡る問題点
−裁判例の分析を通して−

　
佐藤　謙一

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 104
第一章　加算税制度 …………………………… 106
第一節　現行加算税制度の概要とその沿革 …………………………… 106
一　現行加算税の概要 …………………………… 106
二　加算税制度の沿革 …………………………… 109
第二節　加算税制度と過少申告加算税の趣旨 …………………………… 112
一　加算税制度と加算税の本質 …………………………… 112
二　過少申告加算税の趣旨 …………………………… 114
第二章　通則法65条４項の「正当な理由」を巡る問題点 …………………………… 116
第一節　「正当な理由」の解釈 …………………………… 116
一　はじめに …………………………… 116
二　「正当な理由」の一般的意義等 …………………………… 118
三　課税庁の解釈・取扱い …………………………… 120
１　現行の解釈・取扱い …………………………… 121
２　「追徴税」及び「加算税額」制度当時の解釈・取扱い …………………………… 122
３　小括 …………………………… 122
四　学説の考え方 …………………………… 124
五　最高裁が示した法令解釈 …………………………… 125
六　小括 …………………………… 128
第二節　過去の裁判例が示す「正当な理由」の事例判断 …………………………… 128
一　はじめに …………………………… 128
二　「正当な理由」が認められなかった事例 …………………………… 130
１　税法の解釈・課税庁の取扱いが争われた事例 …………………………… 130
２　税法の不知又は誤解が争われた事例 …………………………… 138
３　事実誤認が争われた事例 …………………………… 144
４　課税庁職員の指導等が争われた事例 …………………………… 146
三　「正当な理由」が認められた事例 …………………………… 149
１　事例の紹介 …………………………… 149
２　事例の検討 …………………………… 152
四　小括 …………………………… 160
第三節　平成12年事務運営指針の検討 …………………………… 161
一　はじめに …………………………… 161
二　検討内容 …………………………… 162
１　最高裁判決が示した法令解釈 …………………………… 162
２　裁判例が示す具体例 …………………………… 163
３　青色特典 …………………………… 164
４　その他 …………………………… 165
三　小括 …………………………… 166
第三章　最高裁平成18年ストック正当理由判決にみる「正当な理由」の認定とその問題点 …………………………… 167
一　はじめに …………………………… 167
二　最高裁の判断の前提となった事実等 …………………………… 168
三　最高裁が示した判断とその根拠 …………………………… 170
１　判断の内容 …………………………… 170
２　判断の根拠 …………………………… 171
四　問題点の検討 …………………………… 174
１　「正当な理由」が認められる範囲 …………………………… 174
２　「正当な理由」の判断時期 …………………………… 180
３　問題の検討結果等を受けて …………………………… 191
結びに代えて …………………………… 193

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