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移転価格課税における所得移転の基準
−米国裁判例を素材として−

　
はま田　明子

税務大学校
研究部教育官

目次

第１章　序説 …………………………… 115
第２章　米国の移転価格課税における所得移転の基準 …………………………… 120
　１　移転価格課税のはじまり …………………………… 120
　２　「公正かつ合理的」な取引基準 …………………………… 122
　　（１）1945年 Seminole Flavor Co. v. Commissioner of Internal Revenue事件
…………………………… 123
　　（２）1959年 Hall v. Commissioner of Internal Revenue事件 …………………………… 125
　　（３）1962年 Frank v. International Canadian Corporation事件 …………………………… 126
　３　納税者の行う非関連者間取引基準 …………………………… 127
　　（１）1964年 Oil Base Inc, v. Commissioner事件 …………………………… 128
　　（２）1965年 Johnson Bronze Company v. Commissioner事件 …………………………… 131
　　（３）1967年 Eli Lilly & Company v. Commissioner事件 …………………………… 134
　４　立法上の対応−arm's length standardの具体化 …………………………… 135
　５　独立かつ非関連取引を基準とする課税 …………………………… 138
　　（１）1970年 Woodward Governor v. Commissioner事件 …………………………… 138
　　（２）1970年 Baldwin-Lima-Hamilton Corp. v. United States事件 …………………………… 139
　　（３）1971年 United States Gypsum Co. v. United States事件 …………………………… 140
　　（４）1972年 Lufkin Foundry and Machine
Co. v. Commissioner事件
…………………………… 141
　６　第三者の行う非関連者間取引への移行 …………………………… 142
　　（１）1973年 R.T. French Co. v. Commissioner事件 …………………………… 143
　　（２）1980年 U.S. Steel Corp. v. Commissioner事件 …………………………… 144
　　（３）1989年 Bausch & Lomb, Inc. v. Commissioner事件 …………………………… 147
　　（４）1979年 E.I. Du Pont de Nemours and Company v. The United States事件
…………………………… 150
　７　利益配分への道筋 …………………………… 153
　　（１）1983年 Hospital Corporation of America and Subsidiaries v. Commissioner of Internal Revenue 事件 …………………………… 153
　　（２）1985年 Eli Lilly and Company and Subsidiaries v. Commissioner of Internal Revenue事件 …………………………… 154
　　（３）1987年 Chiba-Geigy Corporation v. Commissioner of Internal Revenue事件 …………………………… 156
　　（４）1991年 Merck & Co., Inc v. The United States事件 …………………………… 157
　８　小括 …………………………… 159
第３章　価格の連続性から生じる問題 …………………………… 161
　１　価格の連続性について …………………………… 161
　２　基本三法と利益配分法の近接 …………………………… 165
第４章　結びにかえて …………………………… 169
　１　経済的価値の移転による収益の認識 …………………………… 169
　２　みなし譲渡の側面からの検討 …………………………… 173
　３　フロー課税とストック課税 …………………………… 175

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