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土地等の売買契約締結後に相続が開始した場合の課税財産及び評価等について

　
三宅　浩一

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 511
第１章　序説 …………………………… 513
　第１節　わが国の相続税制度 …………………………… 513
　第２節　相続税の課税財産 …………………………… 515
　第３節　相続税法上の財産の価額 …………………………… 517
　　１　相続税法上の「時価」の意義 …………………………… 517
　　２　地価公示価格 …………………………… 518
　第４節　相続税法上の債務控除 …………………………… 521
第２章　評価通達の意義と役割 …………………………… 524
　第１節　通達等の位置付け …………………………… 524
　第２節　評価通達の意義と性質 …………………………… 526
　第３節　評価通達の行政先例法性 …………………………… 528
　第４節　時価と相続税評価額の乖離について …………………………… 531
第３章　課税執行上における取扱い …………………………… 534
　第１節　以前の考え方 …………………………… 534
　　１　所有権の移転時期が明らかである場合 …………………………… 534
　　２　所有権の移転時期が明らかでない場合 …………………………… 535
　　３　売買契約が行われた土地が農地である場合 …………………………… 535
　第２節　現行における考え方 …………………………… 536
　　１　売主に相続が開始した場合 …………………………… 536
　　２　買主に相続が開始した場合 …………………………… 537
　第３節　評価通達によらない「時価」の取扱い …………………………… 537
　　１　相続開始前３年以内の取得資産の特例 …………………………… 538
　　２　負担付贈与等に係る土地等の贈与税の評価 …………………………… 540
　　３　路線価等によらない場合の評価額 …………………………… 541
　第４節　所得税における課税時期の取扱い …………………………… 542
　　１　所得税法上の収入すべき時期 …………………………… 542
　　２　譲渡所得における収入すべき時期の取扱い …………………………… 543
第４章　判例等の動向 …………………………… 547
　第１節　売主に相続が開始した場合 …………………………… 547
　　１　最高裁第二小法廷昭和61年12月５日判決（事例１−１） …………………………… 547
　　　（１）事案の概要 …………………………… 547
　　　（２）判決要旨 …………………………… 548
　　２　名古屋高裁平成12年11月29日判決（事例１−２） …………………………… 550
　　　（１）事案の概要 …………………………… 550
　　　（２）判決要旨 …………………………… 551
　第２節　買主に相続が開始した場合 …………………………… 553
　　１　最高裁第二小法廷昭和61年12月５日判決（事例２−１） …………………………… 553
　　　（１）事案の概要 …………………………… 553
　　　（２）判決要旨 …………………………… 554
　　２　最高裁第二小法廷平成２年７月13日判決（事例２−２） …………………………… 555
　　　（１）事案の概要 …………………………… 556
　　　（２）判決要旨 …………………………… 556
　　３　売買契約成立時から長期間経過した場合（事例２−３） …………………………… 558
　　　（１）事案の概要 …………………………… 558
　　　（２）判決要旨 …………………………… 558
　第３節　裁判例の検討 …………………………… 560
第５章　売買契約中に相続が開始した場合の相続財産及びその評価 …………………………… 562
　第１節　所得税の課税時期との関係 …………………………… 562
　第２節　所有権移転時期との関係 …………………………… 564
　　１　所有権移転の時期 …………………………… 564
　　２　相続税課税における「売買契約中」の期間 …………………………… 567
　第３節　売買契約中の相続財産 …………………………… 569
　第４節　売買契約中の財産の評価 …………………………… 577
第６章　小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例 …………………………… 586
　第１節　立法趣旨 …………………………… 586
　第２節　制度の概要 …………………………… 587
　　１　特例のあらまし …………………………… 587
　　２　改正の推移 …………………………… 588
　　　（１）昭和63年改正 …………………………… 588
　　　（２）平成４年度改正 …………………………… 588
　　　（３）平成６年度改正 …………………………… 589
　　　（４）平成11年度以降の改正 …………………………… 590
　第３節　土地等の売買契約中に相続が開始した場合の特例の適用 …………………………… 592
おわりに …………………………… 597

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