相続税における同族会社の行為計算の
否認に関する一考察
−財産評価基本通達第６項との関連を中心として−
石川 克彦
税務大学校
研究部教授
目次
| はじめに | …………………………… | 515 |
| 第１章 同族会社の行為計算否認規定の沿革及び相続税の同族会社の行為計算否認規定の趣旨、適用要件等 | …………………………… | 519 |
| １ 同族会社の行為計算否認規定の沿革等 |
…………………………… | 519 |
| （１） 所得税及び法人税の同族会社の行為計算否認規定の沿革（主なもの） | …………………………… | 519 |
| （２） 相続税の同族会社の行為計算否認規定の沿革 |
…………………………… | 526 |
| ２ 相続税の同族会社の行為計算否認規定の趣旨及び適用要件等 | …………………………… | 529 |
| （１） 趣旨（目的） |
…………………………… | 529 |
| （２） 適用要件 |
…………………………… | 530 |
| （３） 同族会社の判定時期 |
…………………………… | 536 |
| （４） 適用範囲 |
…………………………… | 537 |
| 第２章 相続税の同族会社の行為計算否認等に関する判決の概要 | …………………………… | 540 |
| １ 浦和地裁昭和56年２月25日判決 | …………………………… | 540 |
| （１） 判示事項 |
…………………………… | 540 |
| （２） 事案の概要 |
…………………………… | 540 |
| （３） 原告の主張 |
…………………………… | 541 |
| （４） 被告の主張 |
…………………………… | 541 |
| （５） 判旨 |
…………………………… | 542 |
| ２ 大阪地裁平成12年５月12日判決 |
…………………………… | 543 |
| （１） 判示事項 |
…………………………… | 543 |
| （２） 事案の概要 |
…………………………… | 544 |
| （３） 本件宅地等について相続税法第64条第１項の適用に係る原告及び被告の主張・反論 | …………………………… | 546 |
| （４） 本件出資について財産評価基本通達第６項の適用に係る原告及び被告の主張・反論等 | …………………………… | 551 |
| （５） 判決要旨 |
…………………………… | 559 |
| ３ 検討（私見） |
…………………………… | 563 |
| （１） 浦和地裁昭和56年２月25日判決 |
…………………………… | 563 |
| （２） 大阪地裁平成12年５月12日判決 |
…………………………… | 566 |
| 第３章 財産評価基本通達第６項に関する判決の考察及び同項の意義等 | …………………………… | 575 |
| １ 財産評価基本通達第６項に関する判決 |
…………………………… | 575 |
| （１） 概要 |
…………………………… | 575 |
| （２） 適用事例 |
…………………………… | 575 |
| ２ 裁判例の概要 |
…………………………… | 577 |
| （１） 地価の急激な下落等による土地の評価 |
…………………………… | 577 |
| （２） 相続開始直前の多額の借入金による不動産の取得 | …………………………… | 578 |
| （３） 第二同族会社の出資の評価 |
…………………………… | 581 |
| （４） 配当還元方式による評価 |
…………………………… | 585 |
| （５） 上場株式の売買と負担付贈与 |
…………………………… | 589 |
| （６） 売買契約履行中の土地の評価 |
…………………………… | 591 |
| ３ 納税者の主張の主なもの |
…………………………… | 592 |
| （１） 主観的要素を考慮すべきでないという主張 |
…………………………… | 592 |
| （２） 国税庁長官の指示の存否 |
…………………………… | 593 |
| （３） 納税者の予測可能性等 |
…………………………… | 593 |
| （４） 改正財産評価基本通達の遡及適用ではないかという主張 | …………………………… | 594 |
| ４ 財産評価基本通達第６項の意義 |
…………………………… | 595 |
| ５ 財産評価基本通達第６項の適用要件等 |
…………………………… | 599 |
| （１） 適用要件 |
…………………………… | 599 |
| （２） 適用手続 |
…………………………… | 602 |
| 第４章 相続税の同族会社の行為計算否認規定及び財産評価基本通達第６項の適用関係 | …………………………… | 605 |
| １ 適用関係 |
…………………………… | 605 |
| ２ 具体的な当てはめ |
…………………………… | 606 |
| 終わりに代えて |
…………………………… | 610 |
| 〔参考〕 判決一覧（特別の事情等に言及しているもの） | …………………………… | 612 |
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