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連結納税制度に係る税務上の諸問題


河本　幹正

税務大学校
研究部主任教授

目次

はじめに …………………………… 4
第１章　連結納税制度の導入を巡る論議とその背景 …………………………… 5
　第１節　導入に向けての論議と経緯 …………………………… 5
　第２節　企業組織等に係る法制等の整備 …………………………… 7
　第３節　連結納税制度の導入の必要性 …………………………… 10
　　１　企業形態に対する税制の中立性の確保 …………………………… 11
　　２　企業活動のグローバル化と税制の国際的整合性 …………………………… 11
第２章　連結納税制度の仕組みと機能 …………………………… 13
　第１節　基本的な考え方 …………………………… 13
　　１　連結納税型 …………………………… 13
　　２　個別損益振替型 …………………………… 14
　第２節　仕組みと機能 …………………………… 15
　　１　申告及び納税義務者 …………………………… 16
　　２　連結対象子会社 …………………………… 16
　　３　内部取引損益等の消去 …………………………… 16
　　４　加入及び脱退 …………………………… 17
　第３節　連結財務諸表制度と連結納税制度 …………………………… 18
第３章　現行税制と連結納税制度との関係 …………………………… 21
　第１節　現行税制の課税体系との整合性 …………………………… 21
　第２節　納税義務・申告・納付等 …………………………… 23
　　１　申告及び納税義務者 …………………………… 24
　　２　連結対象子会社 …………………………… 24
　　３　罰則の対象者等及び罰則 …………………………… 25
　第３節　課税所得の各種計算規定等 …………………………… 26
　　１　寄付金等の損金算入限度額等の取扱い …………………………… 27
　　２　法人税率の適用 …………………………… 27
第４章　連結納税制度の導入と執行体制の整備 …………………………… 29
　第１節　連結納税グループ法人の管理等 …………………………… 29
　　１　連結納税法人を管理する組織 …………………………… 30
　　２　連結納税法人の把握方法 …………………………… 32
　　３　納付及び債権管理 …………………………… 33
　第２節　連結納税グループ法人に対する調査 …………………………… 33
　　１　質問検査権の範囲 …………………………… 34
　　２　調査執行体制 …………………………… 35
　　３　消費税・源泉所得税の調査との関係 …………………………… 35
　第３節　租税回避行為の問題 …………………………… 36
　　１　繰越欠損金の取扱い …………………………… 37
　　２　含み損を有する法人の取扱い …………………………… 37
　　３　加入・脱退の選択条件 …………………………… 37
第５章　諸外国の連結納税制度の概要 …………………………… 39
　第１節　アメリカの連結納税制度 …………………………… 39
　第２節　イギリスの連結納税制度 …………………………… 42
　第３節　フランスの連結納税制度 …………………………… 44
おわりに
…………………………… 47

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