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「国際課税規範」としてのＯＥＣＤ移転価格新ガイドライン
−独立企業間価格算定上の問題を中心として−

　
別所　徹弥

東京国税局調査第一部
国際情報第一部門調査官

目次

はじめに …………………………… 429
第1章　移転価格税制を巡る最近の動向等 …………………………… 432
　第1節　米国の最終規則の制定にいたるまでの経緯 …………………………… 432
　　1　1986年改正まで …………………………… 432
　　2　スーパー・ロイヤリティ条項及び1988年白書 …………………………… 433
　　3　1992年規則案、1993年暫定規則及び1994年最終規則 …………………………… 434
　第2節　OECD新ガイドラインの制定にいたるまでの経緯等 …………………………… 436
　　1　OECDの概要 …………………………… 436
　　2　OECD新ガイドライン公表の背景 …………………………… 436
　　3　1979年ガイドラインの問題点 …………………………… 437
　　4　OECD新ガイドラインの制定にいたるまでの経緯 …………………………… 438
第2章　OECD新ガイドラインの概要等 …………………………… 441
　第1節　OECD新ガイドラインの全体像 …………………………… 441
　第2節　OECD新ガイドラインの法的性格 …………………………… 443
　　1　国際課税規範としての独立企業原則 …………………………… 443
　　2　OECD新ガイドラインの法的性格 …………………………… 443
　第3節　米国の最終規則との対比 …………………………… 446
第3章　独立企業間価格算定上の問題点 …………………………… 459
　第1節　総論 …………………………… 459
　　1　独立企業間価格算定方法の種類及びその適用順位 …………………………… 459
　　2　取引単位 …………………………… 465
　　3　独立企業間価格幅 …………………………… 470
　　4　複数年度のデータの利用 …………………………… 472
　第2節 基本三法 …………………………… 478
　　1　比較可能性 …………………………… 478
　　　(1)　総論 …………………………… 478
　　　(2)　機能分析 …………………………… 482
　　　(3)　リスク分析 …………………………… 484
　　　(4)　為替リスク …………………………… 486
　　　(5)　契約条件 …………………………… 488
　　　(6)　経済的条件又は環境 …………………………… 490
　　　(7)　資産又は役務 …………………………… 494
　　　(8)　事業戦略 …………………………… 495
　　2　差異の調整 …………………………… 497
　　　(1)　調整項目 …………………………… 497
　　　(2)　調整方法 …………………………… 497
　　　(3)　具体的な調整計算 …………………………… 499
　　　(4)　再販売価格基準法及び原価基準法適用上の留意点 …………………………… 501
　　3　再販売価格基準法又は原価基準法における連鎖取引の取扱い …………………………… 503
　第3節　利益分割法 …………………………… 515
　　1　残存利益分析法 …………………………… 515
　　2　按分の対象となる所得 …………………………… 515
　　3　関連者が連鎖する場合の取扱い …………………………… 517
　　4　会計処理方法の調整 …………………………… 518
　　5　外国為替換算 …………………………… 519
　第4節　その他の事項 …………………………… 522
　　1　利益比準法と取引単位営業利益法 …………………………… 522
　　　(1)　利益比準法 …………………………… 522
　　　(2)　利益比準法の問題点 …………………………… 523
　　　(3)　OECDによる歯止め …………………………… 526
　　　(4)　取引単位営業利益法の国内適用可能性 …………………………… 528
　　2　定期的調整 …………………………… 529
第4章　提言 …………………………… 531
　　1　法令改正事項 …………………………… 531
　　　(1)　法律改正事項 …………………………… 532
　　　(2)　政令改正事項 …………………………… 532
　　2　通達改正事項 …………………………… 532
　　3　現在のところ不必要な項目 …………………………… 535
おわりに …………………………… 536

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論叢本文（PDF）・・・・・・2.4MB

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