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国内源泉所得のあり方について
−知的財産権等の使用料に係る源泉徴収の問題を中心として−

木村　昌代
研究科第44期
研究員

目次

はじめに …………………………… 366
第1章　我が国の国際課税の基本的な考え方 …………………………… 371
第1節　居住地管轄と源泉地管轄 …………………………… 371
第2節　我が国における国際課税原則の歴史的沿革 …………………………… 372
1　所得税の創設から昭和26年まで …………………………… 372
2　昭和27年度改正 …………………………… 375
3　昭和29年度改正 …………………………… 377
4　昭和37年度改正 …………………………… 379
5　昭和40年度改正（所得税法全文改正） …………………………… 381
6　昭和46年度改正 …………………………… 382
7　小括 …………………………… 382
第2章　知的財産権等取引に関する課税原則 …………………………… 385
第1節　7号所得の基因となる工業所有権等 及び著作権の使用料の範囲 …………………………… 386
1　所得税法161条7号イに規定する工業所有権等の使用料の範囲 …………………………… 387
2　所得税法161条7号ロに規定する著作権の使用料の範囲 …………………………… 391
3　租税条約における使用料の範囲 …………………………… 394
第2節　使用料に係るソース・ルール …………………………… 395
1　国内法における取扱い …………………………… 395
2　租税条約における取扱い …………………………… 396
3　租税条約が国内法と異なる規定を定めている場合の取扱い …………………………… 396
4　裁判例にみる使用地主義の判断基準 …………………………… 397
第3節　使用料に係る源泉徴収 …………………………… 403
1　所得税の源泉徴収 …………………………… 403
2　本支店間の内部利子等の取扱い …………………………… 403
第4節　小括 …………………………… 405
第3章　知的財産権等取引の対価 の国内源泉所得該当性 …………………………… 407
第1節　ノウハウ使用の対価 …………………………… 407
1　ノウハウの意義 …………………………… 407
2　ノウハウ使用の対価 …………………………… 413
第2節　ブランド使用の対価 …………………………… 414
1　ブランドの意義 …………………………… 414
2　ブランド使用の対価 …………………………… 419
第3節　パブリシティ権侵害に対する支払 …………………………… 421
1　パブリシティ権の意義 …………………………… 421
2　パブリシティ権侵害に対する支払 …………………………… 427
第4節　ソフトウェア取引の対価 …………………………… 429
1　ソフトウェアの意義 …………………………… 429
2　ソフトウェア取引の類型 …………………………… 436
3　ソフトウェア取引の対価 …………………………… 437
第4章　知的財産権等取引を巡る課税上 の問題点と国内法の整備のあり方 …………………………… 444
第1節　現行法令における問題点と整備の方向性 …………………………… 444
1　現行法令における問題点 …………………………… 444
2　現行法令の整備の方向性 …………………………… 447
第2節　OECDにおける議論の動向と 我が国の国内法への影響 …………………………… 449
1　恒久的施設（PE）への所得の帰属に関するレポート …………………………… 450
2　OECDモデル租税条約における事業所得条項及び同コメンタリーの改定 …………………………… 451
3　我が国の国内法への影響 …………………………… 453
4　小括 …………………………… 456
結びに代えて …………………………… 457

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