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配当に関する税制の在り方
−みなし配当と本来の配当概念との統合の観点から−

小山　真輝
税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 13
第1章　資本性の払戻しと配当税制の対応 …………………………… 15
第1節　会社法制定前後における資本性の払戻しと配当税制 …………………………… 15
1　資本剰余金を原資とする配当 …………………………… 15
2　会社法施行前の税務上の取扱い …………………………… 19
第2節　新たな配当概念に対する戸惑い等 …………………………… 23
1　会社法制下における配当税制 …………………………… 23
2　剰余金原資の混合同時配当に対する戸惑い …………………………… 28
3　自己株式の取得原資に対する疑問 …………………………… 33
第2章　配当を中心とした私法上の概念 …………………………… 38
第1節　私法上の配当概念 …………………………… 38
1　剰余金の配当概念 …………………………… 38
2　財源規制と分配可能額の概念 …………………………… 40
第2節　私法上の資本及び利益に関する概念 …………………………… 44
1　私法上の資本性の金額概念 …………………………… 44
2　私法上の利益性の金額概念 …………………………… 48
第3節　私法上の資本金の減少等に関する概念 …………………………… 49
1　私法上の資本金の減少 …………………………… 49
2　私法上の法定準備金の減少 …………………………… 51
3　私法上の剰余金の減少 …………………………… 53
第3章　配当・資本の払戻しに対する税制等 …………………………… 55
第1節　税制上の資本等の概念 …………………………… 55
1　税制上の資本金等の額の概念 …………………………… 55
2　税制上の利益積立金額の概念 …………………………… 57
第2節　資本・配当概念を中心とした税務上の対応 …………………………… 58
1　減資に対する税務上の取扱い …………………………… 58
2　準備金の減少に対する税務上の取扱い …………………………… 59
3　剰余金の減少に対する税務上の取扱い …………………………… 61
4　資本性の金額変動に対する税務上の取扱いの変遷 …………………………… 64
第3節　配当税制の適用範囲の拡大と私法基準の変容可能性 …………………………… 70
1　配当税制の適用範囲の拡大と執行上の問題 …………………………… 70
2　私法基準の変容可能性と執行上の問題 …………………………… 71
第4節　現行の配当規定の切分けに関する問題点 …………………………… 73
1　配当税制上のプロラタ方式に関する問題点 …………………………… 73
2　私法基準と税法基準との混在に関する問題点 …………………………… 78
第4章　今後の配当課税の在り方に対する一考察 …………………………… 83
第1節　考察から見出される見直しの視点 …………………………… 83
1　プロラタ方式の本来の適用場面について …………………………… 83
2　従前のプロラタ方式の適用場面について …………………………… 85
3　私法基準と税法基準との関係について …………………………… 87
4　恣意性排除のための統一の方向について …………………………… 89
第2節　新たな視点に立った配当税制の構築可能性 …………………………… 91
1　私法基準へ転換する対応策 …………………………… 91
2　税法基準へ転換する対応策 …………………………… 92
結びに代えて …………………………… 96

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