寺内 将浩
研究科第44期
研究員
はじめに | …………………………… | 488 |
第1章 生命保険制度の概観 | …………………………… | 490 |
第1節 生命保険の概要 | …………………………… | 490 |
1 生命保険の意義 | …………………………… | 490 |
2 生命保険の基本的形態 | …………………………… | 491 |
3 生命保険の機能 | …………………………… | 492 |
(1)保障的機能 | …………………………… | 493 |
(2)貯蓄(投資)的機能 | …………………………… | 494 |
4 生命保険の法的側面 | …………………………… | 496 |
第2節 保険数理及び保険会計の観点からの整理 | …………………………… | 498 |
1 保険料の仕組み | …………………………… | 498 |
2 積立ての仕組み | …………………………… | 500 |
(1)積立ての必要性 | …………………………… | 500 |
(2)保険業法に基づく責任準備金 | …………………………… | 501 |
3 保険契約者価額としての解約返戻金 | …………………………… | 503 |
4 具体的な保険商品の内容 | …………………………… | 504 |
(1)定期保険 | …………………………… | 504 |
(2)終身保険 | …………………………… | 505 |
(3)養老保険 | …………………………… | 506 |
(4)変額保険 | …………………………… | 508 |
第2章 保険金課税の概観 | …………………………… | 510 |
第1節 沿革 | …………………………… | 510 |
1 昭和22年第二次所得税法改正 | …………………………… | 510 |
2 昭和25年所得税法改正 | …………………………… | 511 |
3 昭和27年所得税法改正 | …………………………… | 512 |
4 昭和28年所得税法改正 | …………………………… | 513 |
5 昭和37年所得税法改正 | …………………………… | 513 |
6 昭和39年所得税法改正 | …………………………… | 514 |
7 昭和40年所得税法全文改正 | …………………………… | 514 |
8 昭和62年所得税法等改正 | …………………………… | 515 |
第2節 現行生命保険税制 | …………………………… | 515 |
1 非課税とされる生命保険契約に基づく給付金 | …………………………… | 516 |
(1)相続税及び贈与税の対象となる給付金 | …………………………… | 516 |
(2)身体の傷害に基因して支払を受ける給付金 | …………………………… | 517 |
2 課税される生命保険契約に基づく給付金 | …………………………… | 518 |
(1)所得区分 | …………………………… | 518 |
(2)所得計算 | …………………………… | 519 |
(3)課税方法 | …………………………… | 520 |
第3章 現行の取扱いの問題点と あるべき課税の検討 | …………………………… | 522 |
第1節 所得区分 | …………………………… | 522 |
1 一時所得の概念の整理 | …………………………… | 523 |
(1)一時所得の概要 | …………………………… | 523 |
(2)一時的・偶発的要素の位置付け | …………………………… | 523 |
(3)一時所得該当性の判断要素 | …………………………… | 525 |
2 一時金等の一時所得該当性の検討 | …………………………… | 531 |
(1)満期保険金の一時所得該当性について | …………………………… | 532 |
(2)死亡保険金の一時所得該当性について | …………………………… | 535 |
(3)解約返戻金の一時所得該当性について | …………………………… | 538 |
3 小括 | …………………………… | 538 |
第2節 所得計算(控除すべき金額の検討) | …………………………… | 539 |
1 収入から控除すべき金額の意義 | …………………………… | 540 |
(1)必要経費の意義 | …………………………… | 540 |
(2)一時所得の計算における「収入を得るために支出した金額」の意義 | …………………………… | 541 |
2 一時金等についての検討 | …………………………… | 542 |
(1)満期保険金の場合 | …………………………… | 543 |
(2)死亡保険金の場合 | …………………………… | 544 |
(3)解約返戻金の場合 | …………………………… | 546 |
3 小括 | …………………………… | 546 |
第3節 課税方式 | …………………………… | 547 |
1 中立性の問題 | …………………………… | 547 |
2 一時金等に対する課税方式の検討 | …………………………… | 548 |
3 小括 | …………………………… | 551 |
おわりに | …………………………… | 553 |
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