贈与税の在り方に関する研究
−租税回避行為の防止を念頭に置いて−
岩佐 由加里
税務大学校
研究部教育官
目次
| はじめに | …………………………… | 401 |
| 第1章 贈与税の課税方式 | …………………………… | 403 |
| 第1節 贈与税の課税要件 | …………………………… | 403 |
| 第2節 贈与税と相続税の関係 | …………………………… | 404 |
| 第3節 贈与税制の類型 | …………………………… | 406 |
| 1 累積課税（相続税と贈与税の一体化） | …………………………… | 406 |
| （1）一生累積課税 | …………………………… | 406 |
| （2）一定期間累積課税 | …………………………… | 409 |
| 2 相続税と別制度で課税 | …………………………… | 409 |
| （1）暦年課税 | …………………………… | 409 |
| （2）贈与税のみの累積課税 | …………………………… | 410 |
| 3 所得課税 | …………………………… | 411 |
| （1）所得課税の方法 | …………………………… | 411 |
| （2）譲渡所得課税 | …………………………… | 413 |
| （3）贈与・相続による資産取得に対する所得課税 | …………………………… | 414 |
| 第2章 わが国の贈与税制の沿革 | …………………………… | 415 |
| 第1節 第一期（明治38年〜昭和21年） | …………………………… | 415 |
| 第2節 第二期（昭和22年〜昭和24年） | …………………………… | 417 |
| 第3節 第三期（昭和25年〜昭和27年） | …………………………… | 418 |
| 第4節 第四期（昭和28年〜昭和32年） | …………………………… | 422 |
| 第5節 第五期（昭和33年以降） | …………………………… | 423 |
| 第3章 諸外国の相続・贈与税制 | …………………………… | 425 |
| 第1節 アメリカ | …………………………… | 425 |
| 第2節 イギリス | …………………………… | 428 |
| 第3節 フランス | …………………………… | 430 |
| 第4節 ドイツ | …………………………… | 434 |
| 第5節 イタリア | …………………………… | 436 |
| 第6節 カナダ | …………………………… | 437 |
| 第7節 オーストラリア | …………………………… | 438 |
| 第4章 贈与税の課税方法を利用した租税回避行為 | …………………………… | 440 |
| 第1節 贈与税の課税方法と租税回避行為 | …………………………… | 440 |
| 第2節 通達上の財産評価方法を利用したもの | …………………………… | 442 |
| 第3節 著しく低い価額の対価による財産の譲渡、利益の享受があるもの | …………………………… | 444 |
| 第4節 納税猶予の適用を受けるもの | …………………………… | 446 |
| 第5節 法人等を介在させた迂回取引によるもの | …………………………… | 448 |
| 1 法人を介在させることによる他税目の負担への置き換え | …………………………… | 448 |
| 2 持分の定めのない法人を介在させる場合 | …………………………… | 449 |
| 3 同族会社を介在させる場合で、相続税法64条の適用が問題となった事例 | …………………………… | 451 |
| （1）浦和地裁昭和56年2月25日判決 | …………………………… | 452 |
| （2）大阪地裁平成12年5月12日判決、大阪高裁平成14年6月13日判決 | …………………………… | 452 |
| （3）大阪地裁平成15年7月30日判決、大阪高裁 平成16年7月28日判決 | …………………………… | 454 |
| （4）平成16年3月30日裁決 | …………………………… | 455 |
| 第6節 制限納税義務者の地位を利用したもの | …………………………… | 456 |
| 第7節 除斥期間を利用したもの | …………………………… | 458 |
| 1 公正証書等を用いた贈与 | …………………………… | 458 |
| 2 名義預金、財産の名義変更又は他人名義による財産の取得 | …………………………… | 460 |
| 第5章 租税回避行為への対処方法 | …………………………… | 463 |
| 第1節 単独税目としての贈与税の意義、位置付け等 | …………………………… | 463 |
| 第2節 贈与税の課税方法の変更による租税回避への対応 | …………………………… | 465 |
| 1 生前贈与への課税方法 | …………………………… | 465 |
| （1）生前贈与と相続による財産取得とを別個に課税する方法 | …………………………… | 465 |
| （2）生前贈与と相続による財産取得とを累積して課税する方法 | …………………………… | 466 |
| （3）所得課税 | …………………………… | 467 |
| 2 資産の移転の時期の中立性と税負担 | …………………………… | 470 |
| 3 贈与事実の認定、贈与の時期と除斥期間 | …………………………… | 472 |
| 4 相続税・贈与税の一生累積課税の導入 | …………………………… | 472 |
| 5 相続税・贈与税の一定期間累積課税の導入（まとめ） | …………………………… | 473 |
| 第3節 その他の対応方法 | …………………………… | 474 |
| 結びに代えて | …………………………… | 476 |
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