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課税減免規定の立法趣旨による「限定解釈」論の研究
−外国税額控除事件を出発点として−

 
清水　一夫

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 256
1　問題の所在と研究の目的 …………………………… 256
2　研究に当たっての基本的姿勢 …………………………… 257
第1章　課税減免規定の「限定解釈」の法理論的根拠 …………………………… 259
第1節　問題点の整理 …………………………… 259
1　理論的根拠をめぐる学説の議論 …………………………… 259
2　法理論的根拠の諸類型 …………………………… 261
第2節　租税法の解釈・適用による否認 …………………………… 263
1　狭義の「租税回避行為の否認」 …………………………… 263
2　立法趣旨による「文言」の限定解釈 …………………………… 268
第3節　私法上の一般法理との関係 …………………………… 279
1　権利の濫用 …………………………… 280
2　脱法行為論 …………………………… 282
第4節　小括〜外税最高裁判決の根拠についての私見 …………………………… 290
1　「法の濫用」に対する課税減免規定の不適用 …………………………… 290
2　他の租税回避「否認」手法との比較 …………………………… 294
第2章　課税減免規定を「限定解釈」するための要件 …………………………… 298
第1節　「限定解釈（不適用）」とする要件の抽出・整理 …………………………… 298
1　外税最高裁判決の判示からの検討 …………………………… 298
2　海外の判例法理との比較 …………………………… 314
第2節　事業目的・経済的合理性の不存在の立証 …………………………… 319
1　基本的な着眼点 …………………………… 320
2　将来のキャッシュ・フロー分析が必要な場合 …………………………… 323
第3章　課税減免規定の「限定解釈」の応用可能性 …………………………… 333
第1節　租税法における「政策目的規定」の範囲 …………………………… 333
1　「限定解釈（不適用）」の対象となり得る課税減免規定 …………………………… 333
2　課税減免規定の分類の検討例 …………………………… 337
3　小括 …………………………… 349
第2節　裁判事例を題材とした仮想的分析 …………………………… 351
1　組合を通じたレバレッジド・リース …………………………… 351
2　組織再編を利用した租税回避行為 …………………………… 354
3　租税条約の濫用 …………………………… 358
結びに代えて …………………………… 362

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