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  6. 論叢56号

金融取引の展開と課税上の問題点
−基本問題の検証と執行・税法等のあり方を中心として−

　
佐々木　幸男

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 10
第1章　わが国における情報通信革命の進行と金融取引の発展 …………………………… 12
第1節　情報通信革命の進行と金融取引の発展 …………………………… 12
第２節　金融取引の発展がもたらしたもの …………………………… 13
１　新たな金融商品等の登場とその利用形態 …………………………… 14
２　金融取引の発展等と市場の変化 …………………………… 15
第２章　金融取引の発展が惹き起こす 課税上の問題点 …………………………… 17
第１節　課税問題の底辺 …………………………… 17
第２節　所得課税に関する問題 …………………………… 18
１　実体法上の問題 …………………………… 19
（１）　課税時期の変更 …………………………… 19
（２）　所得種類の変更 …………………………… 21
（３）　所得の帰属者の変更 …………………………… 21
（４）　所得源泉地の変更 …………………………… 21
２　国際課税上の問題 …………………………… 21
３　執行上の問題 …………………………… 22
第３節　租税制度全体にかかわる問題 …………………………… 22
第３章　金融商品等に対する課税問題への 対応と課題 …………………………… 25
第１節　検討の必要性とその視点等 …………………………… 25
１　検討の必要性 …………………………… 25
２　検討の視点等 …………………………… 26
第２節　実体法上の問題への対応と課題 …………………………… 27
１　課税時期の変更への対応と課題 …………………………… 28
（１）　課税繰延べの発生原因等 …………………………… 28
（２）　金融商品等の課税繰延べと法人税 …………………………… 34
（３）　金融商品等の課税繰延べと所得税 …………………………… 39
２　所得種類の変更への対応と課題 …………………………… 44
（１）　所得種類の変更の発生原因等 …………………………… 44
（２）　所得区分の見直しと金融所得の創設 …………………………… 46
（３）　仕組債―デットとエクイティ―への対応 …………………………… 49
第３節　実態把握の困難化への対応と課題 …………………………… 54
１　法定調書制度の現状 …………………………… 54
２　法定調書制度の枠組み等のあり方 …………………………… 55
３　その他の課題 …………………………… 60
（１）　国際的な情報交換等 …………………………… 60
（２）　納税者番号等の導入 …………………………… 61
（３）　罰則の検討 …………………………… 62
（４）　課税当局による積極的な対応 …………………………… 62
結びに代えて …………………………… 64

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