村井 泰人

税務大学校
研究部教育官


目次

はじめに …………………………… 632
1 研究の目的(問題の所在) …………………………… 632
2 研究の方向性 …………………………… 634
(1)概要 …………………………… 634
(2)本稿の構成 …………………………… 635
第1章 租税回避行為と同族会社の行為又は計算 …………………………… 637
第1節 租税回避行為 …………………………… 637
1 租税回避行為等の意義 …………………………… 637
(1)節税行為 …………………………… 637
(2)脱税行為 …………………………… 637
(3)租税回避行為 …………………………… 638
2 租税回避行為の否認類型 …………………………… 639
(1)個別(否認)規定による否認 …………………………… 640
(2)同族会社の行為計算否認規定による否認 …………………………… 641
(3)実質主義による否認 …………………………… 641
(4)私法上の法律構成による否認 …………………………… 643
第2節 同族会社の行為又は計算 …………………………… 645
1 創設の背景(大正12年改正) …………………………… 645
2 主要な改正 …………………………… 647
(1)大正15年改正 …………………………… 647
(2)昭和25年改正 …………………………… 648
(3)昭和28年改正 …………………………… 649
(4)昭和37年改正 …………………………… 650
(5)昭和40年改正 …………………………… 651
(6)平成13年改正 …………………………… 652
3 現行規定(平成18年改正) …………………………… 652
第3節 小括 …………………………… 654
第2章 行為計算否認規定の適用に関する問題点 …………………………… 655
第1節 行為計算否認規定の意義 …………………………… 655
1 創設規定か確認規定かについて …………………………… 655
2 行為又は計算の「主体」について …………………………… 657
3 同族会社が行った「行為」又は「計算」について …………………………… 658
4 「不当性」の判断基準 …………………………… 662
(1)斟酌すべき金額の範囲 …………………………… 663
(2)比較基準 …………………………… 663
5 異常な取引を行ったことに対する合理的理由 …………………………… 665
第2節 過去における主な裁判例からの検討 …………………………… 665
1 東京地裁平成元年4月17日判決(確定) …………………………… 665
2 福岡地裁平成4年2月20日判決(確定) …………………………… 670
3 福岡高裁平成11年11月19日判決(確定) …………………………… 674
4 最高裁第三小法定平成16年7月20日判決 …………………………… 677
5 広島高裁平成17年5月27日判決(未公刊) …………………………… 681
6 国税不服審判所平成18年6月29日裁決 …………………………… 683
7 東京高裁平成18年6月29日判決(未公刊) …………………………… 685
第3節 小括 …………………………… 692
1 「課税要件事実における実質主義」の適用による否認 …………………………… 692
2 所得税法における所法157条の位置付け …………………………… 693
(1)所法37条と所法157条の適用関係 …………………………… 693
(2)所法36条と所法157条の適用関係 …………………………… 694
3 行為計算の「主体」の捉え方 …………………………… 696
4 「不当性」の捉え方 …………………………… 698
(1)昭和36年税調答申 …………………………… 698
(2)斟酌すべき金額の範囲 …………………………… 698
(3)異常な取引を行ったことに対する合理的理由の有無 …………………………… 699
5 同族会社の行為計算否認規定の適用に関する二つの流れ …………………………… 700
第3章 対応的調整規定がもたらす影響 …………………………… 702
第1節 対応的調整規定と「不当性」の判断基準 …………………………… 702
1 対応的調整規定の意義 …………………………… 702
2 「不当性」の判断に及ぼす影響 …………………………… 707
第2節 対応的調整規定の射程 …………………………… 708
1 対応的調整規定の強制力 …………………………… 708
2 対応的調整規定の適用を巡る諸問題 …………………………… 709
(1)当事者間における対応的調整の範囲 …………………………… 709
(2)除斥期間に関する問題 …………………………… 710
(3)管轄に関する問題 …………………………… 712
(4)消費税法における対応的調整 …………………………… 714
(5)負担した税額の減少を伴わない場合の対応的調整 …………………………… 715
第3節 小括 …………………………… 715
おわりに …………………………… 717
1 「不確定概念」の意義及び「不当性」の判断基準 …………………………… 717
2 行為計算否認規定の所得税法上の位置付け …………………………… 717
3 対応的調整規定がもたらす影響及びその射程 …………………………… 718
4 所法157条の適用に当たっての今後のあり方 …………………………… 718

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