租税回避に対する法人税法132条等の行為計算否認規定のあり方
松丸 憲司
税務大学校
研究部教育官
目次
| はじめに | …………………………… | 394 |
| 第１章 租税回避の特質 | …………………………… | 397 |
| 第１節 租税回避の概念 | …………………………… | 397 |
| １ わが国における租税回避の意味 | …………………………… | 397 |
| ２ 諸外国における租税回避の意味 | …………………………… | 399 |
| 第２節 租税回避と脱税等との相違 | …………………………… | 399 |
| １ 脱税及び節税との相違 | …………………………… | 399 |
| ２ 仮装行為との相違 | …………………………… | 401 |
| 第３節 小括 | …………………………… | 402 |
| 第２章 同族会社等の行為計算否認規定 | …………………………… | 403 |
| 第１節 規定の沿革及び趣旨等 | …………………………… | 403 |
| １ 規定の沿革 | …………………………… | 403 |
| ２ 規定の趣旨 | …………………………… | 405 |
| ３ 行為計算の否認の意味 | …………………………… | 405 |
| 第２節 課税要件 | …………………………… | 406 |
| １ 行為者 | …………………………… | 406 |
| ２ 「不当」の意味 | …………………………… | 407 |
| 第３節 小括 | …………………………… | 408 |
| 第３章 主要諸外国における一般的否認規定等 | …………………………… | 409 |
| 第１節 ドイツ | …………………………… | 409 |
| １ 法の濫用 | …………………………… | 409 |
| ２ 一般的否認規定の内容 | …………………………… | 410 |
| ３ 小括 | …………………………… | 413 |
| 第２節 カナダ | …………………………… | 414 |
| １ 一般的否認規定の内容 | …………………………… | 414 |
| ２ 一般的否認規定の運用 | …………………………… | 416 |
| ３ 小括 | …………………………… | 416 |
| 第３節 オーストラリア | …………………………… | 417 |
| １ 一般的否認規定（旧法）の内容 | …………………………… | 417 |
| ２ 一般的否認規定（新法）の内容 | …………………………… | 418 |
| ３ 小括 | …………………………… | 420 |
| 第４節 イギリス | …………………………… | 420 |
| １ 司法の対応 | …………………………… | 420 |
| ２ 一般的否認規定の導入議論 | …………………………… | 422 |
| ３ 最近の動向 | …………………………… | 424 |
| ４ 小括 | …………………………… | 424 |
| 第５節 アメリカ | …………………………… | 425 |
| １ 判例法理の立法化案の変遷 | …………………………… | 425 |
| ２ 2005年の法案（Tax Relief Act of 2005, S.2020） | …………………………… | 432 |
| ３ 小括 | …………………………… | 440 |
| 第４章 法人税法132条等の行為計算否認規定のあり方 | …………………………… | 442 |
| 第１節 行為計算の目的テストの導入の検討 | …………………………… | 442 |
| １ 目的テストの導入議論 | …………………………… | 442 |
| ２ 「目的」に着目したわが国の立法例及び裁判例 | …………………………… | 443 |
| 第２節 行為計算の主体 | …………………………… | 445 |
| １ 行為計算の主体の一般化 | …………………………… | 445 |
| ２ 特殊関係者の行為計算 | …………………………… | 445 |
| 第３節 課税要件の骨格案 | …………………………… | 446 |
| 結びに代えて | …………………………… | 448 |
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