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所得税の現状と課題
−包括的所得税の変容と所得税の今後の課題−

　
佐々木　幸男

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 148
第１章　包括的所得税とシャウプ税制の検証 …………………………… 149
　第１節　シャウプ勧告前の所得税の歩み …………………………… 149
　第２節　シャウプ勧告と昭和25年税制改正 …………………………… 152
　　１　シャウプ勧告の特徴 …………………………… 153
　　２　シャウプ勧告における所得税関連の基本的な提案 …………………………… 154
　　３　包括的所得税（包括所得概念と総合所得税）からの乖離 …………………………… 155
　　４　シャウプ勧告に基づく昭和25年税制改正 …………………………… 156
　第３節　シャウプ税制の変容 …………………………… 157
　　１　抜本的税制改革までのシャウプ税制の修正 …………………………… 157
　　２　抜本的税制改革とそれ以後の税制改正の動向 …………………………… 160
　　３　シャウプ税制以後の税制改正の方向 …………………………… 162
第２章　主な課税理論の概要等 …………………………… 164
　第１節　包括的所得税論 …………………………… 164
　　１　包括的所得税の概要 …………………………… 164
　　２　包括的所得税に対する批判 …………………………… 166
　第２節　支出税論 …………………………… 168
　　１　支出税の概要 …………………………… 168
　　２　支出税に対する批判 …………………………… 171
　第３節　最適課税論 …………………………… 174
　　１　最適課税論の概要 …………………………… 174
　　２　最適課税論に対する批判 …………………………… 175
　第４節　二元的所得税論 …………………………… 176
　　１　二元的所得税の概要 …………………………… 176
　　２　二元的所得税に対する批判 …………………………… 178
第３章　包括的所得税からの乖離と新たな課税理論採用の可能性 …………………………… 180
　第１節　わが国における包括的所得税と所得税制の現状 …………………………… 181
　　１　包括的所得税論の展開 …………………………… 181
　　２　戦後のわが国所得税制の変遷 …………………………… 182
　　３　小括 …………………………… 183
　第２節　包括的所得税に代わる課税理論の採用の可能性 …………………………… 185
　　１　支出税 …………………………… 185
　　２　最適課税論に基づく所得税 …………………………… 186
　　３　二元的所得税 …………………………… 188
　　４　小括 …………………………… 192
第４章　最近の所得税制改正の動向等と今後の検討の視点 …………………………… 195
　第１節　金融所得課税の一体化への対応 …………………………… 195
　　１　金融商品の多様化等 …………………………… 195
　　２　金融所得課税一体化の方針 …………………………… 197
　　３　金融所得課税の一体化に当たり留意すべき視点 …………………………… 201
　第２節　税源移譲と所得税の役割 …………………………… 202
　　１　税源移譲に伴う累進税率構造の変化 …………………………… 202
　　２　所得税の機能の変化 …………………………… 203
　　３　累進税率構造の不規則化 …………………………… 204
　　４　政策的対応力の変化 …………………………… 204
　　５　小括 …………………………… 205
　第３節　消費税率引上げへの対応 …………………………… 206
　　１　消費税率引上げの影響 …………………………… 206
　　２　税制上の対応 …………………………… 208
　第４節　格差社会への対応 …………………………… 210
　　１　経済格差の状況等 …………………………… 210
　　２　税と所得再分配機能 …………………………… 215
結びに代えて …………………………… 219

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