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租税の基礎理論
―税務教育での活用を視野に入れて―

　
中村　弘

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 83
第１章　社会経済における政府と租税 …………………………… 85
　第１節　市場メカニズムの功罪 …………………………… 86
　　１　市場メカニズム …………………………… 86
　　２　市場の欠陥 …………………………… 87
　第２節　政府の役割と失敗 …………………………… 88
　　１　政府の役割 …………………………… 88
　　２　政府の失敗 …………………………… 90
　第３節　小さな政府の公機能 …………………………… 92
　　１　小さな政府・大きな政府 …………………………… 92
　　２　公共サービスの担い手の開放 …………………………… 94
　　３　所得再分配の意義と効果 …………………………… 96
　第４節　租税の根拠 …………………………… 97
　　１　利益説 …………………………… 98
　　２　義務説 …………………………… 100
　　３　民主主義的租税観 …………………………… 101
　　４　保険説 …………………………… 102
　　５　互酬的租税観 …………………………… 103
　　６　社会責任的租税観 …………………………… 104
第２章　シャウプ勧告以来60年の歩み …………………………… 106
　第１節　シャウプ勧告に至るまでの税制 …………………………… 106
　　１　江戸時代の租税 …………………………… 106
　　２　地租改正（明治6年、1873年） …………………………… 107
　　３　所得税の創設（明治20年、1887年） …………………………… 108
　　４　税務署の設置と営業税の国税移管（明治29年、1896年） …………………………… 109
　　５　相続税の創設（明治38年、1905年） …………………………… 110
　　６　法人税の所得税からの分離（昭和15年、1940年） …………………………… 111
　　７　申告納税制度の導入（昭和22年、1947年） …………………………… 112
　　８　シャウプ勧告（昭和24・25年、1949・50年） …………………………… 113
　第２節　シャウプ勧告以来60年の歩み …………………………… 113
　　１　シャウプ勧告とその実施 …………………………… 113
　　２　昭和20年代後半 …………………………… 116
　　３　昭和30年代 …………………………… 118
　　４　昭和40年代前半 …………………………… 119
　　５　昭和40年代後半 …………………………… 120
　　６　昭和50年代前半 …………………………… 123
　　７　昭和50年代後半 …………………………… 124
　　８　昭和60年代〜平成初頭 …………………………… 126
　　９　平成3年〜9年 …………………………… 127
　　10　平成10年〜現在 …………………………… 129
第３章　これからの租税を考える …………………………… 132
　第１節　租税と寄付（公益への拠出） …………………………… 132
　第２節　租税と保険料（公的年金財源の入口） …………………………… 135
結びに代えて …………………………… 138

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