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  6. 論叢51号

コンプライアンス基盤整備のための租税
回避行為等のペナルティ体系の考え方

　
松浦　剛

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 37
１　租税回避商品の販売行為に対する新たなペナルティ規定 …………………………… 40
　（１）　現行の租税回避否認理論及び重加算税規定が抱える問題点（限界） …………………………… 40
　　イ　租税回避の否認（狭義の否認） …………………………… 42
　　ロ　狭義の否認が行われた場合のペナルティ …………………………… 43
　　ハ　事実認定・私法上の法律構成による否認 …………………………… 44
　　ニ　事実認定・私法上の法律構成による否認が行われた場合のペナルティ …………………………… 46
　（２）　新たな租税回避否認規定の導入の可能性 …………………………… 48
　　イ　一般的否認規定導入の問題点 …………………………… 48
　　ロ　個別的否認規定導入の問題点 …………………………… 50
　（３）　課徴金制度導入の可能性 …………………………… 51
　　イ　独占禁止法の課徴金制度の導入経緯 …………………………… 51
　　ロ　独占禁止法の課徴金制度の概要 …………………………… 53
　　ハ　課徴金制度導入時における主要な検討事項 …………………………… 55
　　ニ　結論 …………………………… 59
２　つまみ申告に対する新たなペナルティ規定 …………………………… 60
　（１）　つまみ申告に対する現行の重加算税規定の問題点（限界） …………………………… 60
　　イ　最高裁平成6年11月22日判決事件 …………………………… 61
　　ロ　最高裁平成7年4月28日判決事件 …………………………… 64
　　ハ　課税実務における重加算税規定の限界 …………………………… 65
　（２）　重加算税規定への形式基準導入の可能性 …………………………… 67
　　イ　形式基準導入の必要性 …………………………… 67
　　ロ　形式基準導入時における主要な検討事項 …………………………… 69
　　ハ　結論 …………………………… 72
結びに代えて …………………………… 73

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