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税務訴訟における立証責任
―裁判例の検討を通して―

　
小柳　誠

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 322
　１　研究の趣旨・目的 …………………………… 322
　２　研究の方向性（概要） …………………………… 324
第１章　課税要件事実と立証責任 …………………………… 325
　第１節　立証責任と主要事実の意義 …………………………… 325
　　１　立証責任の意義 …………………………… 325
　　２　客観的立証責任と主観的立証責任 …………………………… 326
　　３　主要事実と客観的立証責任との関係 …………………………… 327
　　　（１）　主要事実の意義 …………………………… 327
　　　（２）　主要事実と客観的立証責任との関係 …………………………… 328
　第２節　課税要件事実と主要事実 …………………………… 330
　　１　課税要件事実の意義 …………………………… 330
　　２　課税訴訟における主要事実と立証責任 …………………………… 335
　　　（１）　課税訴訟における主要事実の意義 …………………………… 336
　　　（２）　課税訴訟における客観的立証責任の適用場面 …………………………… 339
第２章　課税訴訟の現状（客観的立証責任の負担の観点から） …………………………… 344
　第１節　平成16年度における国側敗訴事件の分析（概観） …………………………… 344
　第２節　裁判例の具体的な検討 …………………………… 345
　　１　さいたま地裁平成16年4月14日判決 …………………………… 345
　　２　東京地裁平成16年4月19日判決 …………………………… 346
　　３　東京地裁平成16年7月23日判決 …………………………… 347
　　４　大阪高裁平成16年7月29日判決 …………………………… 348
　　５　大阪地裁平成16年8月27日判決 …………………………… 350
　　６　東京高裁平成16年9月29日判決 …………………………… 351
　　７　名古屋地裁平成16年10月28日判決 …………………………… 353
　　８　名古屋地裁平成16年11月25日判決 …………………………… 354
　　９　さいたま地裁平成16年12月1日判決 …………………………… 356
　　10　東京地裁平成17年1月28日判決 …………………………… 357
　　11　静岡地裁平成17年3月30日判決 …………………………… 358
　第３節　客観的立証責任の課税訴訟への影響 …………………………… 360
第３章　課税訴訟における主観的立証責任 …………………………… 362
　第１節　客観的立証責任に関する裁判例の再検証 …………………………… 362
　　１　裁判例の分析 …………………………… 362
　　　（１）　必要経費の場合 …………………………… 362
　　　（２）　推計課税の実額反証 …………………………… 365
　　　（３）　消費税の仕入税額控除 …………………………… 367
　　２　課税訴訟における立証責任の意義の再考察 …………………………… 369
　第２節　主観的立証責任の具体的適用場面 …………………………… 371
　　１　客観的立証責任適用場面の回避 …………………………… 372
　　　（１）　課税訴訟における争点と立証責任 …………………………… 372
　　　（２）　課税訴訟における争点整理の重要性 …………………………… 378
　　２　主観的立証責任の転換場面 …………………………… 380
　　　（１）　国税通則法116条の再検討 …………………………… 380
　　　（２）　課税庁の証拠収集能力（努力）と主観的立証責任の転換 …………………………… 382
結びに代えて …………………………… 386

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