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節税商品取引における税理士の役割
― 我が国における節税商品過誤訴訟と適正公平な課税の実現 ―

　
酒井　克彦

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 539
第１章　税理士の使命と公共的な役割 …………………………… 541
　序 …………………………… 541
　第１節　納税義務の適正な実現を図ることを使命とする税理士の立場 …………………………… 541
　　１　昭和55年税理士法改正 …………………………… 541
　　２　独立した公正な立場 …………………………… 542
　第２節　税理士の使命論 …………………………… 545
　　１　公的業務の担い手としての税理士 …………………………… 545
　　２　税理士の公共的使命 …………………………… 550
第２章　税理士の節税措置義務と税理士倫理 …………………………… 553
　序 …………………………… 553
　第１節　税理士の節税措置義務 …………………………… 554
　　１　税理士に課される節税措置義務 …………………………… 554
　　２　節税措置義務の法的根拠 …………………………… 556
　第２節　税理士による租税回避策の考案と節税措置 …………………………… 564
　　１　節税策の考案と税理士の注意義務 …………………………… 564
　　２　節税措置義務の射程範囲と予測可能性 …………………………… 566
　第３節　ドイツにおける税理士の節税措置義務と注意義務 …………………………… 570
　　１　税理士法上の責任 …………………………… 570
　　２　税理士の説明義務・情報提供に係る責任 …………………………… 572
　　３　税理士の節税措置義務 …………………………… 574
　　４　税理士に要求される高度の注意義務 …………………………… 574
　　５　我が国における税理士の注意義務との比較考察 …………………………… 577
　第４節　税理士倫理と節税措置 …………………………… 579
　　１　納税者のコンプライアンスと税理士の役割 …………………………… 579
　　２　節税手段と節税措置義務 …………………………… 580
　　３　税理士倫理と弁護士倫理 …………………………… 584
第３章　節税商品取引と税理士の説明義務 …………………………… 588
　序 …………………………… 588
　第１節　節税商品取引における説明義務 …………………………… 589
　　１　説明義務の意義 …………………………… 589
　　２　説明義務の二重構造性 …………………………… 591
　　３　「課税上の取扱い」に係る説明 …………………………… 593
　　４　税務否認リスク …………………………… 595
　第２節　説明義務者の適格性―説明者の専門的知識の欠如 …………………………… 598
　　１ 問題点の所在 …………………………… 598
　　２　販売者の専門的知識の欠如が問題とされた事例 …………………………… 599
　　３　節税商品販売者の専門的知識の欠如 …………………………… 608
　　４　節税商品取引における税理士の役割 …………………………… 609
　第３節　説明義務の適格性―税理士法による制約 …………………………… 610
　　１ 税理士法による説明の制約 …………………………… 610
　　２　税理士法1条の解釈―精神的規定説 …………………………… 613
　　３　自己契約限定説と第三者契約許容説 …………………………… 614
　第４節　販売者の消極的説明義務と税理士に対する説明の勧奨 …………………………… 616
　　１　税理士への説明行為の委任 …………………………… 616
　　２　消極的説明義務 …………………………… 617
　　３　専門的知識の欠如した者及び非税理士に係る消極的説明義務 …………………………… 619
　　４　医師の転医勧告義務 …………………………… 620
　　５　結果回避義務と期待権侵害に基づく信義則上の義務 …………………………… 622
　第５節　税理士の説明義務 …………………………… 623
　　１　医療過誤訴訟と税理士過誤 …………………………… 624
　　２　自己決定権論と税理士の裁量 …………………………… 626
　　３　自己決定権論的アプローチの射程 …………………………… 628
　第６節　税理士の消極的説明義務と他の専門家に対する説明の勧奨 …………………………… 628
　　１　節税商品販売者と税理士の消極的説明義務 …………………………… 629
　　２　税理士業務の範囲と節税商品の説明義務 …………………………… 629
　　３　消極的説明義務とその限界 …………………………… 633
　　４　消極的説明義務の履行と実体法上のルール作り …………………………… 637
第４章　税理士の責務と税理士制度を取り巻くインフラストラクチャー …………………………… 638
　序 …………………………… 638
　第１節　インフラストラクチャー整備の必要性 …………………………… 638
　第２節　文書回答手続の充実 …………………………… 639
　　１　税理士の調査義務と注意義務 …………………………… 639
　　２　税理士の調査義務 …………………………… 641
　　３　税務署への調査義務の類型 …………………………… 644
　　４　文書回答手続の整備と税理士による照会の将来的な意義 …………………………… 647
　第３節　税理士の研鑽義務と研修制度 …………………………… 649
　　１　税理士の研鑽義務 …………………………… 649
　　２　注意義務の水準維持のための研鑽義務 …………………………… 650
　　３　税理士の使命論から導出される研鑽義務 …………………………… 653
　　４　ドイツにおける税理士会議所の役割と研修制度 …………………………… 655
　　５　我が国における研修制度の充実 …………………………… 660
　第４節　残された問題―税理士職業賠償責任保険の強制加入制度 …………………………… 662
結びに代えて …………………………… 664
　〔参考１〕本稿において取り上げた節税商品過誤訴訟 …………………………… 665
　〔参考２〕参考とした拙稿一覧 …………………………… 666

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