小林 淳子
研究科第39期
研究員
要約 | …………………………… | 234 |
目次 | …………………………… | 239 |
はじめに | …………………………… | 243 |
第1章 租税法の解釈と国外取引に対する租税法の適用 | …………………………… | 245 |
第1節 国外取引課税の困難性 | …………………………… | 245 |
1 行為・事実の確認の困難性 | …………………………… | 245 |
2 関係法令等の確認の困難性 | …………………………… | 247 |
3 租税法解釈の困難性 | …………………………… | 248 |
第2節 租税法解釈のあり方 | …………………………… | 248 |
1 租税法と他の関係法令等の関係 | …………………………… | 249 |
2 租税法の用語の解釈のあり方 | …………………………… | 251 |
第3節 国外取引に対する租税法の適用 | …………………………… | 272 |
1 租税法による直接判断 | …………………………… | 272 |
2 租税法概念の判断基準 | …………………………… | 272 |
第2章 分割法制と分割税制の概要 | …………………………… | 275 |
第1節 分割法制の概要 | …………………………… | 275 |
1 分割の意義 | …………………………… | 276 |
2 直接分割 | …………………………… | 276 |
3 人的分割と物的分割 | …………………………… | 277 |
4 分割法制創設前の実質的な分割 | …………………………… | 279 |
5 「営業」と「承継」の意義 | …………………………… | 280 |
第2節 分割税制の概要 | …………………………… | 287 |
1 組織再編成税制創設の背景 | …………………………… | 288 |
2 組織再編成税制の基本構造 | …………………………… | 290 |
3 特例の要件 | …………………………… | 296 |
第3節 分割法制と分割税制の相違点等 | …………………………… | 299 |
第3章 外国法人の分割に関する解釈論的検討 | …………………………… | 301 |
第1節 租税法上の分割の意義 | …………………………… | 301 |
1 検討の必要性 | …………………………… | 301 |
2 立法の背景と立法者の意図 | …………………………… | 303 |
3 諸外国における分割税制の概観 | …………………………… | 306 |
4 分割型分割の本質的な構成要素等の検討 | …………………………… | 313 |
第2節 間接分割のわが国租税法上の取扱い | …………………………… | 319 |
1 間接分割の例 | …………………………… | 319 |
2 分割に該当するのか否かの検討 | …………………………… | 320 |
3 株式の交付を受けたわが国の株主の課税関係 | …………………………… | 323 |
4 株式交付の性質と所得区分 | …………………………… | 323 |
5 租税条約上の取扱い | …………………………… | 328 |
第3節 小括 | …………………………… | 333 |
第4章 分割税制の沿革 | …………………………… | 335 |
1 臨時租税措置法第1条の18《企業合同に因り出資又は譲渡資産の対価として交付を受けたる有価証券の受入価額に対する特例》(昭和17年) | …………………………… | 335 |
2 臨時租税措置法第1条の18の改正《企業合同の場合の圧縮記帳の特例》(昭和19年) | …………………………… | 339 |
3 臨時租税措置法の廃止・現物出資の特例の廃止(昭和21年) | …………………………… | 339 |
4 大蔵省蔵税第2611号通牒(昭和23年) | …………………………… | 340 |
5 大蔵省蔵税第2758号通牒(昭和23年) | …………………………… | 341 |
6 法人税法基本通達253《会社の分割の場合の資産譲渡の特例》ほか(昭和25年) | …………………………… | 344 |
7 租税特別措置法第66条の6《特定機械工業における現物出資の特例》(昭和36年) | …………………………… | 345 |
8 法人税法第51条《特定の現物出資により取得した有価証券の圧縮額の損金算入》(昭和40年) | …………………………… | 346 |
9 租税特別措置法第66条《土地等を現物出資した場合の課税の特例》(平成3年) | …………………………… | 349 |
10 法人税法第51条の要件追加(平成10年) | …………………………… | 350 |
11 租税特別措置法第66条《共同で現物出資をした場合の課税の特例》(平成11年) | …………………………… | 350 |
12 組織再編成税制の創設・法人税法第51条の廃止(平成13年) | …………………………… | 351 |
13 小括 | …………………………… | 352 |
第5章 間接分割に関する立法論的検討 | …………………………… | 353 |
第1節 間接分割法制の検討 | …………………………… | 353 |
1 間接分割の本質 | …………………………… | 353 |
2 分割法制創設時の間接分割の検討 | …………………………… | 354 |
3 間接分割の問題点 | …………………………… | 356 |
4 現物配当と現物分配に関する解釈上の限界 | …………………………… | 358 |
第2節 間接分割税制創設に関する租税法上の問題 | …………………………… | 360 |
第3節 間接分割法制創設に向けた取組みとその問題点 | …………………………… | 361 |
1 産業活力再生特別措置法改正によるスピンオフの実現 | …………………………… | 361 |
2 会社法制の現代化に向けた検討の中での議論と問題点 | …………………………… | 362 |
第4節 間接分割税制の方向性 | …………………………… | 366 |
終わりに | …………………………… | 367 |
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