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外国政府・外国大使館等の源泉徴収義務及び納税義務

　
近石　泰範

研究科第39期
研究員

目次

はじめに …………………………… 89
　問題点の所在 …………………………… 89
　研究の進め方(本稿の構成) …………………………… 90
第１章　外国政府・外国大使館等に関する実定租税法上の位置付け …………………………… 92
　第１節　源泉徴収義務に関する考察 …………………………… 92
　　１　源泉徴収制度の概要について …………………………… 92
　　２　源泉徴収義務者の実定租税法の規定 …………………………… 94
　　３　源泉徴収制度の法的構造と源泉徴収義務者の法的性質について …………………………… 95
　　４　源泉徴収を要しない者 …………………………… 98
　第２節　外国法人の納税義務に関する考察 …………………………… 99
　　１　外国法人の定義と納税義務について …………………………… 99
　　２　外国公共法人の納税義務と非課税規定 …………………………… 101
　第３節　外国政府・外国大使館等の源泉徴収義務と納税義務 …………………………… 103
　　１　外国政府・外国大使館等の源泉徴収義務 …………………………… 103
　　２　外国政府・外国大使館等の納税義務 …………………………… 104
第２章　国際法の概要と国家の基本的権利義務 …………………………… 106
　第１節　国際法の機能 …………………………… 106
　　１　国際法の特質と機能 …………………………… 106
　　２　国際法の法源 …………………………… 107
　第２節　国家等の権利能力と基本的権利義務 …………………………… 113
　　１　国家等の権利能力 …………………………… 113
　　２　国家等の基本的権利義務について …………………………… 114
第３章　国家管轄権と課税管轄権 …………………………… 116
　第１節　国家管轄権(national jurisdiction) …………………………… 116
　　１　国家管轄権の概要 …………………………… 116
　　２　国家管轄権の適用基準 …………………………… 117
　　３　国家管轄権の競合と調整基準 …………………………… 119
　第２節　課税管轄権(tax jurisdiction) …………………………… 123
　　１　課税管轄権の概要 …………………………… 123
　　２　課税管轄権の適用基準とその限界 …………………………… 124
第４章　主権免除・特権免除と課税権 …………………………… 130
　第１節　主権免除に関する考察 …………………………… 130
　　１　主権免除の沿革と意義 …………………………… 130
　　２　諸外国における主権免除の取扱い …………………………… 133
　　３　主権免除と課税権免除 …………………………… 135
　第２節　特権免除に関する考察 …………………………… 138
　　１　外交関係と特権免除の根拠 …………………………… 138
　　２　外交関係に関するウィーン条約の考察 …………………………… 139
　　３　領事制度の特質と領事関係に関するウィーン条約の考察 …………………………… 143
　　４　国際機関の特権免除 …………………………… 144
　　５　特権免除と源泉徴収義務・納税義務 …………………………… 145
第５章　外国政府・外国大使館等の源泉徴収義務及び納税義務の考察と今後のあり方 …………………………… 149
　第１節　現行租税法における外国政府・外国大使館等に関する非課税規定 …………………………… 149
　　１　所得税法における非課税規定と沿革 …………………………… 149
　　２　その他の税法等から見た非課税規定 …………………………… 152
　　３　租税法における人的課税除外 …………………………… 154
　第２節　租税条約等における外国政府・外国大使館等の取扱いについて …………………………… 156
　　１　OECDモデル条約における取扱い …………………………… 156
　　２　租税条約及びアメリカ内国歳入法典における取扱い …………………………… 157
　第３節　外国政府・外国大使館等の源泉徴収義務及び納税義務のあり方 …………………………… 159
　　１　源泉徴収義務及び納税義務の取扱いについて …………………………… 159
　　２　今後の取扱いの在り方 …………………………… 166
結びに代えて …………………………… 169

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