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申告納税制度の下における制裁等
―納税者のコンプライアンス向上の観点から―

　
加藤　恒二

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 193
第１章　申告納税制度 …………………………… 197
　第１節　申告納税制度の意義 …………………………… 197
　　第１款　申告納税制度の導入 …………………………… 197
　　第２款　記帳・記録保存と税務調査 …………………………… 199
　　　１　申告納税制度と記帳・記録保存 …………………………… 199
　　　２　申告納税制度と税務調査 …………………………… 200
　第２節　問題の所在 …………………………… 202
　　第１款　申告納税制度と推計課税 …………………………… 202
　　第２款　推計課税訴訟を通じて見られる問題点 …………………………… 205
第２章　現行の制裁等 …………………………… 210
　第１節　制裁　　 …………………………… 210
　　第１款　罰則 …………………………… 210
　　第２款　加算税 …………………………… 213
　　第３款　通告処分 …………………………… 219
　第２節　租税特典の付与 …………………………… 221
　　第１款　青色申告制度 …………………………… 221
　　第２款　記帳・記録保存義務の創設 …………………………… 223
第３章　制裁の希薄域 …………………………… 225
　第1節　制裁の希薄域の存在 …………………………… 225
　　第１款　記帳・記録保存義務と制裁等 …………………………… 225
　　第２款　申告義務と制裁 …………………………… 229
　　第３款　調査における納税者の説明義務と制裁 …………………………… 231
　第２節　制裁の希薄域の問題の本質 …………………………… 235
　　第１款　納税者側の問題 …………………………… 235
　　第２款　課税庁側の問題 …………………………… 237
第４章　制裁の希薄域への対応 …………………………… 240
　第１節　対応の前提 …………………………… 240
　　第１款　記帳・記録保存制度の整備 …………………………… 240
　　第２款　租税特典 …………………………… 242
　第２節　制裁の希薄域への対応 …………………………… 242
　　第１款　現行の制度以外の制裁の手法 …………………………… 242
　　　１　秩序罰としての過料 …………………………… 243
　　　２　違反事実の公表 …………………………… 243
　　　３　執行罰としての過料 …………………………… 245
　　第２款　記帳・記録保存義務への対応 …………………………… 247
　　第３款　調査における納税者の説明義務への対応 …………………………… 251
おわりに …………………………… 256

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