草間 久雄
税務大学校
研究部教授
はじめに | …………………………… | 279 |
第1章 税法上の基本的な事項の整理検討 | …………………………… | 285 |
第1節 印紙税法上の課税文書の要件 | …………………………… | 285 |
第2節 印紙税における文書 | …………………………… | 287 |
1 文書についての一般的な意味 | …………………………… | 288 |
2 刑法における文書偽造罪の対象となる文書の意義 | …………………………… | 289 |
3 まとめ―印紙税法における文書の意義と範囲― | …………………………… | 291 |
第3節 「証明する目的」と「証明する効力」 | …………………………… | 293 |
1 証明する目的 | …………………………… | 293 |
2 証明する効力 | …………………………… | 295 |
3 まとめ−「証明する目的」と「証明する効力」の関連を中心に− | …………………………… | 300 |
第4節 課税文書の「作成」等 | …………………………… | 301 |
1 「作成」の意義 | …………………………… | 301 |
2 「作成の時」の意義 | …………………………… | 303 |
3 「作成の時」を巡る問題点 | …………………………… | 304 |
第5節 納税義務者 | …………………………… | 308 |
1 現行の取扱い | …………………………… | 308 |
2 納税義務者についての問題点 | …………………………… | 309 |
第2章 ペーパーレス化と中立性 | …………………………… | 311 |
第1節 ペーパーレス化の進展 | …………………………… | 311 |
第2節 電子文書の課税文書への該当性−可視性等の観点から− | …………………………… | 313 |
第3節 電子文書の課税適性の検討 | …………………………… | 316 |
1 電子文書の特質等 | …………………………… | 317 |
2 各制度における電子文書の証拠力 | …………………………… | 317 |
第4節 電子商取引における中立性の原則 | …………………………… | 324 |
第5節 まとめ−中立性の原則の観点から− | …………………………… | 325 |
第3章 課税回避事例と課税上の問題点T | …………………………… | 327 |
第1節 課税回避事例発生の背景 | …………………………… | 327 |
第2節 問題点の抽出に当たっての基本姿勢 | …………………………… | 328 |
第3節 課税対象選定上の問題点 | …………………………… | 330 |
1 電子文書自体を課税文書とみなす場合 | …………………………… | 331 |
2 電子証明書を課税文書とする場合 | …………………………… | 332 |
第4節 課税通数の問題点 | …………………………… | 333 |
1 現行の取扱い | …………………………… | 333 |
2 電子文書の証拠価値(原本又は原本性) | …………………………… | 336 |
3 問題点 | …………………………… | 337 |
第5節 「作成の時」の問題点 | …………………………… | 339 |
1 電子契約における契約の成立時期等 | …………………………… | 340 |
2 電子文書の「作成の時」 | …………………………… | 341 |
第6節 納税義務者についての問題点 | …………………………… | 342 |
1 電子文書と納税義務者 | …………………………… | 343 |
2 文書の作成行為者とした場合 | …………………………… | 343 |
3 文書の作成名義人とした場合 | …………………………… | 343 |
第7節 納税方法についての問題点 | …………………………… | 344 |
第8節 執行上の問題点 | …………………………… | 346 |
第4章 課税回避事例と課税上の問題点U | …………………………… | 350 |
第1節 課税回避事例発生の背景等 | …………………………… | 350 |
1 印紙税法の適用範囲 | …………………………… | 350 |
2 国外で文書を作成することによる課税回避 | …………………………… | 352 |
第2節 国外作成文書の課税適性の検討 | …………………………… | 354 |
第3節 問題点の抽出に当たっての基本姿勢 | …………………………… | 355 |
第4節 課税基準選定の問題点 | …………………………… | 356 |
1 資産の所在場所等を基準とする場合 | …………………………… | 357 |
2 契約等が行われた場所を基準とする場合 | …………………………… | 357 |
3 文書作成者の住所地を基準とする場合 | …………………………… | 358 |
4 消費税法上の国内取引を基準とする場合 | …………………………… | 359 |
第5節 納税義務者についての問題点 | …………………………… | 361 |
第6節 執行上の問題点 | …………………………… | 362 |
1 調査権の限界 | …………………………… | 362 |
2 徴収権の限界 | …………………………… | 363 |
第5章 対応策について(私見) | …………………………… | 364 |
第1節 基本的な考え方 | …………………………… | 364 |
第2節 課税対象等 | …………………………… | 365 |
第3節 作成の時 | …………………………… | 368 |
第4節 納税義務者 | …………………………… | 369 |
第5節 納税方法 | …………………………… | 370 |
第6節 適正な執行の確保 | …………………………… | 372 |
おわりに | …………………………… | 375 |
参考資料1−1:主要国の印紙税(主なもの) | …………………………… | 377 |
参考資料1−2:諸外国の印紙税の概要 | …………………………… | 378 |
参考資料2:電子印紙システム | …………………………… | 380 |
主な参考文献 | …………………………… | 381 |
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