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いわゆる金融商品の損失等を巡る課税上の問題
−金融商品を巡る個人所得課税についての若干の立法論的提言−

　
酒井　克彦

研究科第38期
研究員

目次

はじめに …………………………… 363
第１章　金融商品に係る損失の所得税法上の取扱い …………………………… 369
　第１節　所得税法における資産損失の取扱い …………………………… 369
　　１　所得税法における資産損失の取扱い …………………………… 369
　　２　基本構造と各種計算段階における役割 …………………………… 374
　第２節　金融商品と資産損失制度の対象資産 …………………………… 375
　　１　金融商品と資産損失の必要経費算入（所法51） …………………………… 375
　　２　金融商品と雑損控除（所法72） …………………………… 382
　　３　金融商品と生活に通常必要でない資産（所令178） …………………………… 388
　第３節　まとめ …………………………… 396
第２章　解釈論によるアプローチの限界 …………………………… 398
　第１節　利子所得と必要経費 …………………………… 398
　　１　利子所得に必要経費が認められていない理由 …………………………… 398
　　２　ペイオフに伴う金融機関の破たんによる預金の元本割れ等 …………………………… 405
　第２節　資産損失の必要経費算入 …………………………… 407
　　１　「雑所得の基因となる資産」の意義 …………………………… 407
　　２　社債に係る資産損失 …………………………… 413
　　３　株式その他の金融商品に係る資産損失 …………………………… 422
　　４　家事費概念と生活に通常必要でない資産概念 …………………………… 434
　第３節　雑損控除 …………………………… 437
　　１　雑損控除の対象となる災害 …………………………… 437
　　２　雑損控除の適用に係る解釈論の限界 …………………………… 442
　第４節　まとめ …………………………… 443
第３章　立法論的解決の模索 …………………………… 445
　第１節　利子・配当所得区分廃止論 …………………………… 445
　　１　利子所得に係る問題 …………………………… 445
　　２　配当所得に係る問題 …………………………… 449
　　３　利子・配当所得区分廃止論 …………………………… 453
　第２節　金融所得区分
 …………………………… 455
　　１　金融商品に係る損失の一本化 …………………………… 455
　　２　金融所得区分の創設 …………………………… 456
　　３　金融所得の基因となる金融商品の範囲 …………………………… 462
　　４　リスクと金融所得概念 …………………………… 473
　第３節　損益通算 …………………………… 475
　　１　一時所得と損益通算 …………………………… 475
　　２　雑所得と損益通算 …………………………… 479
　第４節　損失の繰越控除 …………………………… 487
　第５節　その他の問題 …………………………… 488
　　１　配当控除 …………………………… 488
　　２　租税回避対策−「生活に通常必要でない資産」の拡張 …………………………… 492
　　３　納税者番号制度の導入と資料情報制度の拡充 …………………………… 495
　第６節　まとめ−若干の提言− …………………………… 496
結びに代えて …………………………… 499

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