法人課税所得と独立企業原則
−真実の所得と法人所得課税のあり方の探求を中心として−
浅井 光政
税務大学校
研究部教授
目次
| はじめに | …………………………… | 11 |
| 第１章 法人所得課税の概要とそのあり方 | …………………………… | 12 |
| 第１節 法人所得課税の位置付け | …………………………… | 12 |
| １ 所得税と消費税 | …………………………… | 12 |
| ２ 法人所得の把握と個人所得の把握 | …………………………… | 12 |
| ３ 法人課税所得と個人課税所得の関係 | …………………………… | 14 |
| ４ 法人所得課税の背景 | …………………………… | 15 |
| 第２節 法人所得課税の歴史的経緯 | …………………………… | 16 |
| １ 所得税法下における法人所得課税 | …………………………… | 16 |
| ２ 法人税法下における法人所得課税 | …………………………… | 17 |
| ３ シャウプ勧告に基づく法人所得課税 | …………………………… | 18 |
| ４ 小括 | …………………………… | 19 |
| 第３節 様々な視点から見た法人所得の検討 | …………………………… | 20 |
| １ 国民分配所得論の立場から見た法人所得 | …………………………… | 20 |
| ２ 株主の立場から見た法人所得 | …………………………… | 21 |
| ３ 株主から完全に独立した企業の立場で見た法人所得 | …………………………… | 21 |
| ４ 小括 | …………………………… | 22 |
| 第２章 法人所得の法的構造 | …………………………… | 25 |
| １ 概説 | …………………………… | 25 |
| ２ 益金・損金概念による所得把握 | …………………………… | 25 |
| ３ 隠れたる利益処分等による所得把握 | …………………………… | 28 |
| ４ 法人所得把握における法形式と経済実質 | …………………………… | 31 |
| 第２節 公正処理基準による経済的価値の認識と測定 | …………………………… | 32 |
| １ 概説 | …………………………… | 32 |
| ２ 実現主義・発生主義・費用収益対応の原則 | …………………………… | 33 |
| ３ 経済的価値（収益・費用）の測定 | …………………………… | 34 |
| ４ 商法上の企業利益と法人所得の関係 | …………………………… | 35 |
| 第３節 企業利益と法人所得の違い | …………………………… | 37 |
| １ 概説 |
…………………………… | 37 |
| ２ 法22条2項の無償譲渡等の収益 | …………………………… | 38 |
| ３ 法22条3項の費用計上における債務確定基準 | …………………………… | 43 |
| ４ 法36条の過大な役員退職給与の損金不算入 | …………………………… | 44 |
| ５ 寄附金損金不算入の規定と隠れたる利益処分 | …………………………… | 47 |
| 第３章 独立企業原則 | …………………………… | 51 |
| 第１節 独立企業原則の法的根拠 |
…………………………… | 51 |
| １ 独立企業原則の概要 |
…………………………… | 51 |
| ２ 移転価格税制と独立企業原則 |
…………………………… | 52 |
| ３ 法22条4項と独立企業原則 |
…………………………… | 54 |
| ４ 法22条2項と独立企業原則 |
…………………………… | 56 |
| 第２節 法人所得と独立企業原則 |
…………………………… | 58 |
| １ 所得の本質と独立企業原則 |
…………………………… | 58 |
| ２ 取得価額と独立企業原則 |
…………………………… | 59 |
| ３ ＯＥＣＤモデル条約等における独立企業原則 |
…………………………… | 60 |
| ４ 小括 |
…………………………… | 63 |
| 第３節 法人所得の計算単位と独立企業原則 |
…………………………… | 64 |
| １ 企業集団における課税所得の考え方 |
…………………………… | 64 |
| ２ 連結納税制度下における連結納税と単体納税 |
…………………………… | 66 |
| ３ 外国法人の支店の事業所得課税 |
…………………………… | 67 |
| ４ 小括 |
…………………………… | 69 |
| 第４章 結論と展望 |
…………………………… | 71 |
| 第１節 法人所得課税のあり方 |
…………………………… | 71 |
| １ 支払配当の全額損金算入 |
…………………………… | 71 |
| ２ 利益処分の役員賞与等に関する損金経理要件の廃止 |
…………………………… | 72 |
| 第２節 法人所得課税における独立企業原則 |
…………………………… | 73 |
| １ 無償譲渡等の取引における価値測定基準 |
…………………………… | 73 |
| ２ 法22条の規定の整備 |
…………………………… | 73 |
| おわりに | …………………………… | 75 |
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