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所得税と個人住民税との関係について
−わが国個人所得課税のメカニズム−

　
日景　智

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 431
第１章　所得税と個人住民税との対比 …………………………… 437
　第１節　個人所得税の沿革 …………………………… 438
　　１　所得税の沿革 …………………………… 438
　　２　個人住民税の沿革 …………………………… 439
　第２節　税額の確定手続 …………………………… 441
　　１　申告納税制度と賦課課税制度 …………………………… 441
　　２　所得税に係る税額確定手続 …………………………… 442
　　３　個人住民税に係る税額確定手続 …………………………… 443
　　　（１）　個人住民税の申告書 …………………………… 443
　　　（２）　個人住民税の申告書以外の資料 …………………………… 444
　　　（３）　個人住民税の賦課決定 …………………………… 446
　第３節　源泉徴収制度と特別徴収制度 …………………………… 447
　　１　所得税の源泉徴収 …………………………… 447
　　２　個人住民税の特別徴収 …………………………… 448
　　３　所得税の源泉徴収と個人住民税の特別徴収の相違点 …………………………… 449
　第４節　税負担の時期 …………………………… 450
　　１　当年所得課税と前年所得課税 …………………………… 450
　　２　所得税に係る税負担の時期 …………………………… 451
　　３　個人住民税に係る税負担の時期 …………………………… 452
　第５節　納税者の範囲 …………………………… 454
　　１　所得税の納税義務者 …………………………… 454
　　２　所得税の確定申告義務を課される納税義務者 …………………………… 455
　　３　所得税の任意的確定申告者 …………………………… 455
　　４　所得税の源泉徴収を通じた納税義務 …………………………… 456
　　５　課税庁が管理すべき所得税の納税義務者の範囲 …………………………… 457
　　６　個人住民税の納税義務者 …………………………… 457
　　７　個人住民税の申告義務者 …………………………… 458
　　８　市区町村が管理する納税義務者 …………………………… 458
　第６節　実体法上の相違点 …………………………… 459
　　１　各種所得金額及び課税標準の計算 …………………………… 459
　　　（１）　配当所得の取扱い …………………………… 460
　　　（２）　青色事業専従者給与の取扱い …………………………… 461
　　　（３）　非居住者期間の国内源泉所得の取扱い …………………………… 461
　　　（４）　青色申告に係る純損失の金額の取扱い …………………………… 462
　　２　所得控除 …………………………… 462
　　　（１）　雑損控除と医療費控除 …………………………… 462
　　　（２）　生命保険料控除と損害保険料控除 …………………………… 463
　　　（３）　寄付金控除 …………………………… 463
　　　（４）　人的控除 …………………………… 464
第２章　個人所得課税における国と地方との協力関係 …………………………… 466
　第１節　国から地方への情報提供 …………………………… 467
　　１　所得税の確定申告データの市区町村への提供 …………………………… 467
　　２　修正申告・更正等に係るデータの市区町村への提供 …………………………… 468
　　３　法定調書の閲覧 …………………………… 469
　第２節　地方から国への情報提供等 …………………………… 470
　　１　個人住民税の賦課決定のための資料の分析 …………………………… 470
　　２　市区町村固有の情報 …………………………… 471
　　３　その他の協力関係（申告書の発送・収受等） …………………………… 471
　第３節　国と地方との協力関係の法的根拠 …………………………… 473
　　１　官公署等への協力要請規定 …………………………… 474
　　２　所得税に関する書類の供覧等 …………………………… 475
　　３　国税庁−旧自治省の合意 …………………………… 475
第３章　現行制度・執行体制への評価と今後の検討課題 …………………………… 477
　第１節　我が国の個人所得税の構造とその評価 …………………………… 478
　　１　税額確定と徴税の流れから見た個人所得課税のメカニズム …………………………… 478
　　　（１）　所得税の確定申告と個人住民税の賦課決定 …………………………… 479
　　　（２）　給与所得に係る源泉徴収・年末調整と特別徴収 …………………………… 480
　　　（３）　個人住民税の申告と賦課決定 …………………………… 481
　　　（４）　所得税の源泉分離課税の対象となる所得と個人住民税 …………………………… 481
　　２　納税者の範囲から見た個人所得税のメカニズム …………………………… 483
　　３　個人所得課税のメカニズムに対する評価 …………………………… 484
　　　（１）　国と地方との役割分担 …………………………… 485
　　　（２）　所得税と個人住民税が併存する意義 …………………………… 488
　　４　現行制度の問題点 …………………………… 489
　　　（１）　地方における自主性の確保の問題 …………………………… 489
　　　（２）　個人住民税に係る納税義務者と応益負担原則の問題 …………………………… 490
　　　（３）　特別徴収税額の負担感に関わる問題 …………………………… 490
　　　（４）　給与の支払者に係る事務負担を巡る問題 …………………………… 491
　　　（５）　個人住民税に係る実体法の問題 …………………………… 492
　第２節　今後の検討課題 …………………………… 493
　　１　年末調整制度の廃止と個人所得課税のメカニズム …………………………… 493
　　　（１）　納税者の範囲から見た個人所得課税のメカニズムの変化 …………………………… 495
　　　（２）　給与の支払者に係る事務負担の考慮の必要性 …………………………… 496
　　２　電子申告導入と個人所得課税のメカニズム …………………………… 497
　　３　国と地方との情報交換と個人情報保護 …………………………… 499
結びにかえて …………………………… 502

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