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資産の流動化・証券化をめぐる法人課税等の諸問題
―わが国の課税権の確保と国際的租税回避への対応を中心として―

　
窪田　悟嗣

研究課第36期
研究員

目次

序　章　はじめに …………………………… 195
第１章　資産流動化・証券化の概要と国際課税問題の概観 …………………………… 200
　第１節　資産流動化・証券化の仕組み …………………………… 200
　　１　資産流動化・証券化の定義 …………………………… 200
　　２　資産流動化・証券化の基本構造 …………………………… 203
　　３　資産流動化・証券化の意義とその理論的側面 …………………………… 206
　第２節　資産流動化・証券化をめぐる国際課税問題の概観 …………………………… 208
　　１　資産流動化・証券化の特徴及び性格と課税の関わり …………………………… 208
　　２　資産流動化・証券化をめぐる国際課税問題 …………………………… 210
第２章　海外ＳＰＣを利用したクロスボーダー取引をめぐる国際課税問題 …………………………… 217
　第１節　ケイマンＳＰＣスキーム …………………………… 217
　第２節　海外ＳＰＣの買取り債権の利子に対する源泉徴収の問題 …………………………… 219
　　１　買取り債権の利子と源泉徴収の接点 …………………………… 219
　　２　源泉徴収の免除証明書に関する問題 …………………………… 222
　　３　恒久的施設の認定等に関する問題 …………………………… 225
　　４　問題の小括と源泉徴収の必要性 …………………………… 230
　第３節　海外ＳＰＣが発行するＡＢＳの利子に対する源泉徴収の問題 …………………………… 232
　　１　ＡＢＳの利子と源泉徴収の接点 …………………………… 232
　　２　ＣＰの発行と源泉徴収の接点 …………………………… 237
　　３　ダブルＳＰＣスキームとその問題点 …………………………… 240
　　４　源泉徴収の適否とその必要性 …………………………… 245
　第４節　海外ＳＰＣにおける課税所得計算上の問題 …………………………… 246
　　１　社債利子の損金算入問題 …………………………… 246
　　２　過少資本税制の適用問題 …………………………… 248
　第５節　外国法人に対する源泉徴収に係る問題の現状と課題 …………………………… 250
　　１　問題の総括 …………………………… 250
　　２　問題への対応 …………………………… 252
第３章　法人外ＳＰＶを利用したクロスボーダー取引をめぐる国際課税問題 …………………………… 254
　第１節　法人外ＳＰＶをめぐる全般的な問題状況 …………………………… 254
　第２節　匿名組合を利用したスキームにおける国際課税問題 …………………………… 255
　　１　匿名組合契約に基づく利益の分配と源泉徴収等の接点 …………………………… 255
　　２　匿名組合スキーム（ＴＫスキーム）とその問題点 …………………………… 258
　　３　課税の検討 …………………………… 260
　　４　立法の提言 …………………………… 269
　第３節　外国パートナーシップ・外国信託を利用したスキームにおける国際課税問題 …………………………… 270
　　１　外国のパートナーシップ（組合）を利用したスキーム …………………………… 271
　　２　外国信託を利用したスキーム …………………………… 271
　第４節　法人外ＳＰＶに対する課税の現状と課題 …………………………… 273
　　１　国内の法人外ＳＰＶに対する課税の現状と課題 …………………………… 273
　　２　海外の法人外ＳＰＶに対する課税の現状と課題 …………………………… 279
　第５節　小括 …………………………… 281
第４章　その他の国際課税問題 …………………………… 284
　第１節　チャリタブル・トラストの利用と国際課税への影響 …………………………… 284
　　１　ケイマン法におけるチャリタブル・トラストの概要 …………………………… 284
　　２　チャリタブル・トラストがもたらす国際課税への影響とその濫用 …………………………… 285
　　３　わが国におけるチャリタブル・トラストへの対応 …………………………… 286
　第２節　課税逃れスキームとしてのストラクチャード・ファイナンス …………………………… 287
　　１　貸付債権流動化スキームの概要 …………………………… 287
　　２　貸付債権流動化スキームをめぐる問題 …………………………… 289
　第３節　事実認定・私法上の法律構成による否認 …………………………… 291
　　１　事実認定・私法上の法律構成による否認 …………………………… 293
　　２　事実認定・私法上の法律構成による否認の必要性と適用可能性 …………………………… 294
　第４節　海外投資家の存在 …………………………… 297
　第５節　小括 …………………………… 299
第５章　租税回避に対する国際的側面からの対応 …………………………… 301
　第１節　問題の設定 …………………………… 301
　第２節　タックス・プランニングと国際的租税回避 …………………………… 303
　第３節　国際的租税回避の否認をめぐる租税法と国際私法の関係 …………………………… 305
　　１　国際私法上の当事者自治の原則とその制約 …………………………… 306
　　２　租税法の絶対的強行法規性と租税回避否認 …………………………… 306
　　３　「公序」則―法例第33条― …………………………… 308
　第４節　国際的租税回避に対する立法上の対応 …………………………… 309
　　１　同族会社の行為又は計算の否認規定の拡充 …………………………… 310
　　２　個別的否認規定による対応 …………………………… 314
　第５節　小括 …………………………… 315
第６章　結びに代えて …………………………… 319

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