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所得税における同族会社の行為計算否認を巡る諸問題

　
小田　信秀

税務大学校
研究部主任教授

目次

第1章　序論 …………………………… 5
　1　はじめに …………………………… 5
　2　行為計算否認規定の沿革 …………………………… 5
　　（1）大正12年の行為否認規定の創設 …………………………… 5
　　（2）大正15年の一部改正 …………………………… 7
　　（3）その後の改正 …………………………… 10
　3　行為計算否認規定の趣旨・目的 …………………………… 13
　4　行為計算否認に関する裁判例の動向 …………………………… 15
第2章　所得税における行為計算否認を巡る主な論点についての検討 …………………………… 20
　1　所得税法157条にいう「同族会社の行為又は計算」の意義 …………………………… 20
　　（1）問題の所在 …………………………… 20
　　（2）検討 …………………………… 22
　2　役務の無償提供等・資産の低額譲渡に対する所得税法157条の適用の可否 …………………………… 26
　　（1）問題の所在 …………………………… 26
　　（2）法人税法22条2項の「無償取引」の収益性 …………………………… 28
　　（3）役務の無償提供等に対する所得税法157条の適用の可否 …………………………… 34
　　（4）資産の低額譲渡に対する所得税法157条の適用の可否 …………………………… 45
　3　過大経費の否認に係る所得税法37条と157条との関係 …………………………… 49
　　（1）問題の所在 …………………………… 49
　　（2）所得税法37条による過大経費の否認の可否 …………………………… 50
　　（3）所得税法37条と157条との関係 …………………………… 53
　4　不当性の判断基準、不当減少の判断対象とすべき税負担の範囲及び対応的調整 …………………………… 56
　　（1）問題の所在 …………………………… 56
　　（2）不当性の判断基準についての学説 …………………………… 57
　　（3）不当減少の判断対象とすべき税負担の範囲及び対応的調整 …………………………… 63
　5　立法論としての対応的調整 …………………………… 74
　　（1）問題の所在 …………………………… 74
　　（2）検討 …………………………… 76
　6　所得税法157条の適用除外となる「相当の理由」等 …………………………… 79
　　（1）問題の所在 …………………………… 79
　　（2）無利息貸付けの場合における「相当の理由」等 …………………………… 80
　　（3）無利息貸付け以外の役務の無償提供の場合における「相当の理由」等 …………………………… 97
　7　不服申立て以後の段階で課税庁が新たに行為計算否認規定の適用を主張することの可否 …………………………… 100
　　（1）問題の所在 …………………………… 100
　　（2）検討 …………………………… 101
　8　所得税法157条による認定課税と同法64条1項及び152条との関係 …………………………… 106
　　（1）問題の所在 …………………………… 106
　　（2）検討 …………………………… 107
　9　通常の対価相当額の算定方法 …………………………… 109
　　（1）問題の所在 …………………………… 109
　　（2）無利息貸付け等の場合 …………………………… 109
　　（3）人的役務の無償提供等の場合 …………………………… 113
第3章　結びに代えて …………………………… 116

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