池本 征男

大和税務署長
前税務大学校研究部主任教授


目次

はじめに …………………………… 5
第1章 申告納税制度と賦課課税制度 …………………………… 7
 第1節 概説 …………………………… 7
 第2節 所得税法の創設と賦課課税制度 …………………………… 8
  一 明治期における所得税・法人税の課税方法 …………………………… 8
   1 課税方法の概要 …………………………… 8
   2 賦課課税の採用 …………………………… 10
  ニ 大正から昭和前期(終戦前)までの所得税・法人税の課税方法の改正 …………………………… 13
   1 大正時代の改正 …………………………… 13
   2 昭和前期の改正 …………………………… 15
 第3節 相続税法の創設と賦課課税制度 …………………………… 19
 第4節 申告納税制度の採用 …………………………… 20
  一 申告納税制度の創設過程 …………………………… 20
  二 創設時の申告納税制度 …………………………… 23
  三 申告納税制度採用時の税務行政 …………………………… 27
  四 シャウプ勧告とその後の申告納税制度に関する改正 …………………………… 28
 第5節 申告納税制度と賦課課税制度 …………………………… 33
  一 賦課課税制度の意義 …………………………… 33
  二 申告納税制度の理念 …………………………… 36
  三 申告納税制度下における税務運営 …………………………… 38
第2章 申告納税制度の下での税額の確定 …………………………… 44
 第1節 納税申告行為 …………………………… 44
  一 納税申告の法的性格 …………………………… 44
   1 納税申告の意義 …………………………… 44
   2 納税申告の効力 …………………………… 46
  ニ 期限内申告と期限後申告 …………………………… 50
  三 修正申告 …………………………… 52
 第2節 更正の請求とその処理 …………………………… 55
  一 通常の場合の更正の請求 …………………………… 55
  二 後発的事由に基づく更正の請求 …………………………… 56
  三 更正の請求の処理 …………………………… 58
 第3節 更正及び決定 …………………………… 61
  一 更正及び決定の意義 …………………………… 61
  二 更正及び決定の効力とその立証責任 …………………………… 62
   1 更正及び決定の効力 …………………………… 62
   2 更正及び決定の立証責任 …………………………… 64
  三 申告と更正及び更正と再更正との関係 …………………………… 65
  四 更正及び決定の期間制限 …………………………… 68
第3章 申告納税制度を支える諸制度 …………………………… 71
 第1節 納税者の自主的な申告と記帳制度 …………………………… 71
  一 課税物件の的確な把握と記帳 …………………………… 71
  二 青色申告制度 …………………………… 74
  三 青色申告の承認の取消し …………………………… 76
  四 納税者の申告内容の説明義務 …………………………… 77
 第2節 適正課税のための税務調査と推計課税 …………………………… 85
  一 税務調査の意義 …………………………… 85
  二 税法上の質問検査権 …………………………… 86
   1 質問検査の必要性 …………………………… 87
   2 調査理由の告知と調査日時の事前通知 …………………………… 88
   3 事前調査の許容性 …………………………… 89
  三 資料情報収集制度 …………………………… 91
  四 推計課税と実額課税 …………………………… 93
   1 推計課税の意義と本質 …………………………… 93
   2 推計課税の必要性 …………………………… 95
   3 推計課税の合理性 …………………………… 96
   4 実額反証の問題 …………………………… 97
 第3節 申告納税義務の違反に対する措置 …………………………… 102
  一 加算税制度の意義と概要 …………………………… 102
  二 租税罰則の意義と概要 …………………………… 105
  三 加算税が課されない正当な理由 …………………………… 107
   1 納税者の申告等に際して税務職員が関与したもの …………………………… 108
   2 納税者の法の不知ないしは誤解に基づくもの …………………………… 111
   3 学説上の争いがあり、税務当局の見解も明らかでないもの …………………………… 112
  四 加算税が軽減される自発的な是正申告 …………………………… 113
   1 「調査があったこと」の意義 …………………………… 113
   2 更正等の予知の問題 …………………………… 115
  五 重加算税の賦課要件 …………………………… 118
   1 「隠ペい又は仮装の行為」の意義 …………………………… 118
   2 殊更過少の申告行為とは …………………………… 119
おわりに …………………………… 128

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