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申告納税制度の理念とその仕組み

　
池本　征男

大和税務署長
前税務大学校研究部主任教授

目次

はじめに …………………………… 5
第1章　申告納税制度と賦課課税制度 …………………………… 7
　第1節　概説 …………………………… 7
　第2節　所得税法の創設と賦課課税制度 …………………………… 8
　　一　明治期における所得税・法人税の課税方法 …………………………… 8
　　　1　課税方法の概要 …………………………… 8
　　　2　賦課課税の採用 …………………………… 10
　　ニ　大正から昭和前期（終戦前）までの所得税・法人税の課税方法の改正 …………………………… 13
　　　1　大正時代の改正 …………………………… 13
　　　2　昭和前期の改正 …………………………… 15
　第3節　相続税法の創設と賦課課税制度 …………………………… 19
　第4節　申告納税制度の採用 …………………………… 20
　　一　申告納税制度の創設過程 …………………………… 20
　　二　創設時の申告納税制度 …………………………… 23
　　三　申告納税制度採用時の税務行政 …………………………… 27
　　四　シャウプ勧告とその後の申告納税制度に関する改正 …………………………… 28
　第5節　申告納税制度と賦課課税制度 …………………………… 33
　　一　賦課課税制度の意義 …………………………… 33
　　二　申告納税制度の理念 …………………………… 36
　　三　申告納税制度下における税務運営 …………………………… 38
第2章　申告納税制度の下での税額の確定 …………………………… 44
　第1節　納税申告行為 …………………………… 44
　　一　納税申告の法的性格 …………………………… 44
　　　1　納税申告の意義 …………………………… 44
　　　2　納税申告の効力 …………………………… 46
　　ニ　期限内申告と期限後申告 …………………………… 50
　　三　修正申告 …………………………… 52
　第2節　更正の請求とその処理 …………………………… 55
　　一　通常の場合の更正の請求 …………………………… 55
　　二　後発的事由に基づく更正の請求 …………………………… 56
　　三　更正の請求の処理 …………………………… 58
　第3節　更正及び決定 …………………………… 61
　　一　更正及び決定の意義 …………………………… 61
　　二　更正及び決定の効力とその立証責任 …………………………… 62
　　　1　更正及び決定の効力 …………………………… 62
　　　2　更正及び決定の立証責任 …………………………… 64
　　三　申告と更正及び更正と再更正との関係 …………………………… 65
　　四　更正及び決定の期間制限 …………………………… 68
第3章　申告納税制度を支える諸制度 …………………………… 71
　第1節　納税者の自主的な申告と記帳制度 …………………………… 71
　　一　課税物件の的確な把握と記帳 …………………………… 71
　　二　青色申告制度 …………………………… 74
　　三　青色申告の承認の取消し …………………………… 76
　　四　納税者の申告内容の説明義務 …………………………… 77
　第2節　適正課税のための税務調査と推計課税 …………………………… 85
　　一　税務調査の意義 …………………………… 85
　　二　税法上の質問検査権 …………………………… 86
　　　1　質問検査の必要性 …………………………… 87
　　　2　調査理由の告知と調査日時の事前通知 …………………………… 88
　　　3　事前調査の許容性 …………………………… 89
　　三　資料情報収集制度 …………………………… 91
　　四　推計課税と実額課税 …………………………… 93
　　　1　推計課税の意義と本質 …………………………… 93
　　　2　推計課税の必要性 …………………………… 95
　　　3　推計課税の合理性 …………………………… 96
　　　4　実額反証の問題 …………………………… 97
　第3節　申告納税義務の違反に対する措置 …………………………… 102
　　一　加算税制度の意義と概要 …………………………… 102
　　二　租税罰則の意義と概要 …………………………… 105
　　三　加算税が課されない正当な理由 …………………………… 107
　　　1　納税者の申告等に際して税務職員が関与したもの …………………………… 108
　　　2　納税者の法の不知ないしは誤解に基づくもの …………………………… 111
　　　3　学説上の争いがあり、税務当局の見解も明らかでないもの …………………………… 112
　　四　加算税が軽減される自発的な是正申告 …………………………… 113
　　　1　「調査があったこと」の意義 …………………………… 113
　　　2　更正等の予知の問題 …………………………… 115
　　五　重加算税の賦課要件 …………………………… 118
　　　1　「隠ペい又は仮装の行為」の意義 …………………………… 118
　　　2　殊更過少の申告行為とは …………………………… 119
おわりに …………………………… 128

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