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推計課税と実額反証に関する裁判例の分析

　
小野　雅也

東京国税局課税第一部国税訟務官室 総括主査
前 税務大学校研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 167
第1章　推計課税の本質 …………………………… 170
　第1節　推計課税の法制定の経緯及びその趣旨 …………………………… 170
　第2節　事実上推定説 …………………………… 174
　　1　事実上推定説の本質 …………………………… 174
　　2　事実上の推定（推認） …………………………… 176
　　3　一応の証明、一応の推定 …………………………… 177
　　4　事実上推定説による裁判例 …………………………… 181
　　5　事実上推定説における新たな考え方 …………………………… 183
　第3節　補充的代替手段説の台頭 …………………………… 186
　第4節　推計の必要性について …………………………… 192
　　1　事実上推定説の場合 …………………………… 193
　　2　補充的代替手段説の場合 …………………………… 194
　第5節　「実額は推計を破る」ことについて …………………………… 194
　　1　事実上推定説の場合 …………………………… 195
　　2　補充的代替手段説の場合 …………………………… 196
第2章　推計課税の主要事実 …………………………… 203
　第1節　民事訴訟上の考え方 …………………………… 203
　　1　主要事実と間接事実 …………………………… 203
　　2　一般条項、不特定概念における主要事実 …………………………… 207
　第2節　税務訴訟上の考え方 …………………………… 209
　　1　所得説 …………………………… 210
　　2　収入・経費説 …………………………… 212
　　3　推計の合理性を基礎付ける事実説 …………………………… 214
　第3節　若干の検討 …………………………… 216
　　1　所得説について …………………………… 217
　　2　具体的事実説について …………………………… 218
　　3　私見 …………………………… 223
第3章　実額反証の性質 …………………………… 230
　第1節　民事訴訟上の考え方 …………………………… 230
　　1　否認、抗弁及び再抗弁 …………………………… 231
　　2　本証と反証 …………………………… 233
　　3　間接反証 …………………………… 234
　第2節　税務訴訟上の考え方 …………………………… 236
　　1　反証説 …………………………… 236
　　2　間接反証（事項）説 …………………………… 237
　　3　再抗弁説 …………………………… 239
　　4　その他の説 …………………………… 242
　第3節　若干の検討 …………………………… 242
　　1　裁判例からの検討 …………………………… 242
　　2　実額反証に関する三説の妥当性の検討 …………………………… 245
　　3　私見 …………………………… 251
第4章　実額反証の立証の程度及び範囲 …………………………… 260
　第1節　実額反証の立証の程度 …………………………… 260
　　1　民事訴訟上の考え方 …………………………… 260
　　2　反証（心証動揺） …………………………… 263
　　3　真実の高度の蓋然性（確信） …………………………… 263
　　4　最高度の真実の蓋然性（合理的疑いを容れない程度の立証） …………………………… 265
　第2節　実額反証の立証の範囲 …………………………… 267
　　1　総収入金額・必要経費（又は収入金額、必要経費及び両者の対応関係）説 …………………………… 267
　　2　三位一体（総収入金額、必要経費及び両者の対応関係）説 …………………………… 275
　　3　折衷説 …………………………… 278
　第3節　若干の検討 …………………………… 283
　　1　実額反証の立証の程度について …………………………… 283
　　2　実額反証の立証の範囲について …………………………… 285
第5章　総合的検討 …………………………… 293
　第1節　東京地裁平成5年9月13日判決を素材として …………………………… 293
　　1　租税事件における特殊性 …………………………… 293
　　2　東京地裁平成5年9月13日判決について …………………………… 296
　　3　東京地裁における裁判例 …………………………… 299
　　4　若干の検討 …………………………… 302
　第2節　むすびに代えて …………………………… 305

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