1. ホーム
  2. 国税庁等について
  3. 組織（国税局・税務署等）
  4. 税務大学校
  5. 研究活動
  6. 論叢24号

フリンジ・ベネフィット課税の研究
−ドイツ、イギリス及びフランスの課税体系との比較を中心として−

　
糀　光彦

研究部教育官

目次

第1章　序論 …………………………… 231
　1　問題の提起 …………………………… 231
　2　本稿の構成 …………………………… 232
第2章　フリンジ・ベネフィットの概念 …………………………… 233
　第1節　フリンジ・ベネフィットの意義及び特徴 …………………………… 234
　第2節　フリンジ・ベネフィットの形態 …………………………… 240
第3章　フリンジ・ベネフィットを巡る諸問題 …………………………… 246
　第1節 フリンジ・ベネフィットが増大する理由 …………………………… 247
　　1　従業員側の理由 …………………………… 247
　　2　事業主側の理由 …………………………… 248
　　3　課税当局側の理由 …………………………… 250
　第2節　課税ベースの浸食 …………………………… 252
　　第1款　フリンジ・ベネフィットの給付の実態 …………………………… 252
　　　1　諸外国の支給実態 …………………………… 253
　　　2　我が国の支給実態 …………………………… 254
　　　3　まとめ …………………………… 256
　　第2款　課税漏れの実態 …………………………… 256
　　　1　諸外国の課税漏れの実態 …………………………… 257
　　　2　まとめ …………………………… 262
　第3節　フリンジ・ベネフィットの増大により生じる諸問題 …………………………… 263
　　　1　公平性の問題 …………………………… 264
　　　2　資源の配分の問題 …………………………… 265
　　　3　中立性の問題 …………………………… 265
　　　4　国際的問題 …………………………… 266
　　　5　租税回避の問題 …………………………… 267
　第4節　評価問題 …………………………… 267
第4章　フリンジ・ベネフィットに関する諸外国の課税の状況 …………………………… 273
　第1節　各国のフリンジ・ベネフィットの課税方式 …………………………… 273
　第2節　一般的なフリンジ・ベネフィットの課税状況 …………………………… 275
　第3節　フリンジ・ベネフィット提供コストの損金算入の可否 …………………………… 288
　第4節　評価方法 …………………………… 289
第5章　諸外国の課税体系 …………………………… 297
　第1節　ドイツの課税体系 …………………………… 297
　　第1款　所得税法の沿革及び課税概念の変遷 …………………………… 297
　　第2款　課税所得 …………………………… 300
　　第3款　フリンジ・ベネフィットの実定法上の取扱い …………………………… 302
　　　1　課税フリンジ・ベネフィットの根拠規定 …………………………… 302
　　　2　非課税フリンジ・ベネフィット …………………………… 307
　　　3　評価 …………………………… 311
　第2節　イギリスの課税体系 …………………………… 313
　　第1款　所得税法の沿革及び課税概念の変遷 …………………………… 313
　　　1　所得税法の特徴 …………………………… 313
　　　2　所得税法の沿革 …………………………… 314
　　　3　課税概念の変遷 …………………………… 315
　　第2款　課税所得 …………………………… 317
　　第3款　フリンジ・ベネフィットの実定法上の取扱い …………………………… 318
　　　1　課税フリンジ・ベネフィットの根拠規定 …………………………… 318
　　　2　非課税フリンジ・ベネフィット …………………………… 323
　　　3　評価 …………………………… 325
　第3節　フランスの課税体系 …………………………… 328
　　第1款　所得税法の沿革及び課税概念の変遷 …………………………… 328
　　第2款　課税所得 …………………………… 331
　　第3款　フリンジ・ベネフィットの実定法上の取扱い …………………………… 332
　　　1　課税フリンジ・ベネフィットの根拠規定 …………………………… 332
　　　2　非課税フリンジ・ベネフィット …………………………… 335
　　　3　評価 …………………………… 337
　第4節　我が国の課税体系 …………………………… 339
　　第1款　所得税法の沿革及び課税概念の変遷 …………………………… 339
　　第2款　課税所得 …………………………… 343
　　第3款　フリンジ・ベネフィットの実定法上の取扱い …………………………… 344
　　　1　課税フリンジ・ベネフィットの根拠規定 …………………………… 344
　　　2　非課税フリンジ・ベネフィット …………………………… 346
　　　3　評価 …………………………… 350
第6章　典型的なフリンジ・ベネフィットについての各国比較 …………………………… 354
　第1節　食事の支給 …………………………… 355
　第2節　福利厚生施設の利用 …………………………… 358
　第3節　レクリェーション費用 …………………………… 361
　第4節　健康対策費 …………………………… 363
　第5節　社宅の貸与 …………………………… 365
　第6節　金銭の貸付 …………………………… 369
　第7節　永年勤続者又は業績優秀者に対する金品の支給 …………………………… 372
　第8節　教育費 …………………………… 373
　第9節　カンパニー・カー …………………………… 375
第7章　我が国の課税体系の問題点 …………………………… 382
　第1節　諸外国との所得概念の比較 …………………………… 382
　第2節　我が国の課税体系による問題点 …………………………… 385
　　第1款　法制度に内在する問題点 …………………………… 385
　　　1　フリンジ・ベネフィットの課税所得性 …………………………… 386
　　　2　ヨーロッパ先進国の法律構成 …………………………… 389
　　　3　我が国の法制度に内在する問題点 …………………………… 390
　　第2款　個別事情による問題点 …………………………… 393
　　　1　食事の支給 …………………………… 393
　　　2　福利厚生施設の利用 …………………………… 398
　　　3　レクリェーション費用 …………………………… 401
　　　4　社宅の貸与 …………………………… 402
　　　5　金銭の貸付 …………………………… 408
　　　6　カンパニー・カー …………………………… 414
　第3節　まとめ …………………………… 417
第8章　おわりに …………………………… 420
     
（参考資料編）    
参考資料1　「労働費用構成の推移」 …………………………… 422
参考資料2　「国際比較による法定外福利費の内訳別割合（製造業）」 …………………………… 423
参考資料3　「労働者1人1ケ月平均の労働費用の推移」 …………………………… 423
参考資料4　「内訳別法定福利費」 …………………………… 424
参考資料5　「法定福利費の規模別格差」 …………………………… 424
参考資料6　「内訳別法定外福利費」 …………………………… 425
参考資料7　「産業別労働費用格差」 …………………………… 425
参考資料8　「企業規模別労働費用格差」 …………………………… 426
参考資料9　「企業規模、内訳別法定外福利費」 …………………………… 426
参考資料10　「企業規模、給与住宅の有無、住宅の種類、所有形態別企業数の割合」 …………………………… 427
参考資料11　「持家援助制度の種類別採用企業数の割合」 …………………………… 427
参考資料12　「文化、教養、娯楽、余暇施設の設置状況」 …………………………… 428
参考資料13　「体育施設の設置状況」 …………………………… 428
参考資料14　「最も一般的なフリンジ・ベネフィットの課税取扱いの各国比較」 …………………………… 429
参考資料15　「事業主提供の特定のフリンジ・ベネフィットコストの法人課税所得計算上の控除可能性」 …………………………… 432
参考資料16　「特定のフリンジ・ベネフィットの評価方法」 …………………………… 434
参考資料17　「Form P11D」 …………………………… 435
参考資料18　「個人所得税の申告書2042号」 …………………………… 437

Adobe Readerのダウンロードページへ

PDF形式のファイルをご覧いただく場合には、Adobe Readerが必要です。Adobe Readerをお持ちでない方は、Adobeのダウンロードサイトからダウンロードしてください。

論叢本文（PDF）・・・・・・4.96MB

このページの先頭へ

国税庁等について

税務大学校