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税法上の減価償却制度の沿革
−耐用年数を中心とした一考察−


白石　雅也

税務大学校
研究部主任教授

目次

はじめに …………………………… 105
一　主秘第177号通牒までの税務上の減価償却の取扱い …………………………… 107
二　主秘第177号通牒 …………………………… 116
　1　取扱規定 …………………………… 122
　　(1)　償却方法について …………………………… 122
　　(2)　残存価額について …………………………… 128
　　(3)　評価減について …………………………… 134
　　(4)　特殊な減価償却について …………………………… 137
　2　堪久年数表 …………………………… 138
　3　個別資産の耐用年数 …………………………… 141
　　(1)　建物 …………………………… 141
　　(2)　船舶 …………………………… 142
　　(3)　機械装置 …………………………… 143
三　昭和2年における主秘第1号の改正 …………………………… 147
四　固定資産減価償却準則の公表 …………………………… 150
五　昭和12年における固定資産堪久年数表の改正 …………………………… 157
六　昭和13年における時局関係産業の耐用年数短縮及び昭和14年における特別償却制度の創設 …………………………… 162
七　昭和17年における減価償却制度の改正 …………………………… 167
　1　会計経理統制令による強制償却との関連 …………………………… 167
　2　減価償却制度の改正 …………………………… 171
　　(1)　総合耐用年数の創設 …………………………… 172
　　(2)　無形固定資産の耐用年数の特掲 …………………………… 175
　　(3)　定額法の償却率の改正 …………………………… 176
　　(4)　その他の償却規則の改正 …………………………… 177
　　(5)　耐用年数の短縮 …………………………… 178
八　戦後昭和23年までの耐用年数の改正 …………………………… 179
九　昭和26年における耐用年数の改正 …………………………… 183
　1　効用持続年数 …………………………… 186
　2　資本的支出と修繕費の明確化 …………………………… 191
　3　設備別の耐用年数 …………………………… 194
　4　耐用年数短縮承認制度等の創設 …………………………… 195
　5　その他の改正 …………………………… 198
　　(1)　償却方法に取替法の追加 …………………………… 198
　　(2)　償却不足額の繰越制度の復活 …………………………… 199
十　昭和26年以後における改正 …………………………… 200
　1　昭和36年における耐用年数の改正 …………………………… 200
　2　昭和39年における耐用年数の改正 …………………………… 202
　3　昭和41年における耐用年数の改正 …………………………… 205
おわりに …………………………… 207

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