中村 利雄

税務大学校
研究部主任教授


目次

はじめに …………………………… 5
一 損金の額に算入すべき損費の額 …………………………… 7
 (一) 損金概念と費用概念 …………………………… 7
  (1) 損金の概念 …………………………… 7
  (2) 費用・損失の概念 …………………………… 13
  (3) 費用の個別対応と期間対応 …………………………… 14
 (二) 債務確定基準 …………………………… 18
  (1) 債務確定基準の意義及び内容 …………………………… 18
  (2) 債務確定基準の趣旨 …………………………… 20
  (3) 債務確定の判定 …………………………… 21
  (4) 債務確定基準と負債性引当金との関係 …………………………… 23
  (5) 売上原価等と債務確定との関係 …………………………… 26
  (6) 債務確定基準の例外 …………………………… 28
 (三) 資本等取引 …………………………… 31
  (1) 資本等取引の意義 …………………………… 31
  (2) 利益又は剰余金の分配の意義及び範囲 …………………………… 33
  (3) 利益処分説批判 …………………………… 37
二 損金性の判断基準としての「通常かつ必要性」及び「事業関連性」について …………………………… 41
 (一) 問題の所在 …………………………… 41
 (二) アメリカ税法における事業経費控除の規定 …………………………… 43
 (三) 「通常かつ必要性」論の当否 …………………………… 45
 (四) 「事業関連性」論の当否 …………………………… 50
 (五) まとめ …………………………… 55
三 隠れたる利益処分と資本等取引との関係 …………………………… 58
 (一) 問題の所在 …………………………… 58
 (二) 隠れたる利益処分の意義及びその例示 …………………………… 60
 (三) 隠れたる利益処分と同族会社の行為計算の否認規定 …………………………… 62
 (四) 隠れたる利益処分イコール資本等取引か …………………………… 69
四 違法支出金の損金性について …………………………… 73
 (一) 問題の所在 …………………………… 73
 (二) 違法支出金の損金性 …………………………… 75
 (三) 公序の理論の当否 …………………………… 82
 (四) まとめ …………………………… 89
むすび …………………………… 92

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