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「税務調査を拒む正当な理由について」
−調査の必要性と納税者の人権との調和の問題−


菅野　保文

税務大学校
租税理論研究室助教授

目次

はじめに …………………………… 72
1　問題の所在 …………………………… 73
2　「調査を拒む正当な理由」に関する一般的検討 …………………………… 74
　1　序説 …………………………… 74
　2　法的根拠 …………………………… 74
　3　法的効果 …………………………… 76
　4　法的性格 …………………………… 78
　　(1)　序説 …………………………… 78
　　(2)　例外性 …………………………… 79
　　(3)　相対性 …………………………… 80
　5　「調査を拒む正当な理由」に関する錯誤 …………………………… 83
3　「調査を拒む正当な理由」の具体例の検討 …………………………… 84
　1　法上要求されている調査手続の瑕疵を原因とする正当理由 …………………………… 84
　　(1)　当該職員が、身分証明書、質問検査章の提示を求められて、これを提示しなかった場合 …………………………… 84
　　(2)　調査権限を定める組織規範上、調査権限のない税務職員によって調査が行なわれる場合 …………………………… 84
　2　当該職員の調査方法を原因とする正当理由 …………………………… 85
　　(1)　深夜に調査が行なわれる場合 …………………………… 85
　　(2)　調査を受ける者の営業活動を著しく停滞させる場合 …………………………… 85
　　(3)　調査を行なう旨の通知が事前にない場合 …………………………… 87
　　(4)　調査の範囲を逸脱している場合 …………………………… 89
　　(5)　調査の合理的必要性が開示されない場合 …………………………… 90
　3　調査を受ける者の事情を原因とする正当理由 …………………………… 101
　　(1)　調査を受ける者が不在の場合 …………………………… 101
　　(2)　調査を受ける者が心神喪失の状況にある場合 …………………………… 102
　　(3)　営業が多忙であるとか、他に所用のある場合 …………………………… 103
おわりに …………………………… 104

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