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マイレージサービスに代表されるポイント制に係る税務上の取扱い
−法人税・消費税の取扱いを中心に−

 
高安　滿

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 13
第1章　ポイントシステムとは …………………………… 14
1　ポイントシステムの歴史 …………………………… 14
2　ポイントカード発行の目的 …………………………… 15
3　ポイントの性格等 …………………………… 16
第2章　企業通貨 …………………………… 19
1　総説 …………………………… 19
2　電子決済 …………………………… 19
3　地域通貨 …………………………… 21
4　電子債権 …………………………… 22
5　電子マネー …………………………… 24
(1)電子マネーの定義 …………………………… 24
(2)電子マネーの類型 …………………………… 25
(3)電子マネーの法的性格 …………………………… 27
(4)電子マネーの法的構成 …………………………… 27
6　ポイントの進化と電子マネーとの相関 …………………………… 28
第3章　会計処理について …………………………… 30
1　総説 …………………………… 30
2　国際会計基準「解釈指針(IFRIC13)」の我が国の会計処理への影響について …………………………… 31
3　ポイントの仕訳(例示) …………………………… 33
第4章　法人税の取扱い …………………………… 35
1　総説 …………………………… 35
2　費用収益対応の原則 …………………………… 36
3　費用の見越とは …………………………… 36
4　引当金とは …………………………… 37
5　準備金とは …………………………… 39
6　現行の金品引換券の取扱い …………………………… 40
7　小括 …………………………… 41
(1)蓄積型ポイント …………………………… 42
(2)即時使用可能型ポイント …………………………… 42
第5章　消費税の取扱い …………………………… 43
1　総説 …………………………… 43
2　ポイント及び類似取引に係る質疑応答 …………………………… 43
(1)ポイントカード点数による値引販売 …………………………… 43
(2)スタンプカードによる商品の引渡し …………………………… 44
(3)ポイント点数に応じて交付する景品 …………………………… 45
(4)買上げ額に応じて交付する商品券 …………………………… 46
(5)買上げ額に応じて交付する自社商品券 …………………………… 47
(6)系列店でのポイントカードの利用 …………………………… 48
(7)スタンプ券とトレーディングスタンプ …………………………… 49
(8)顧客カードによる値引販売 …………………………… 51
(9)組合が支払うキャッシュバック …………………………… 51
(10)商品券の販売と引換え(原則) …………………………… 52
(11)商品券の販売と引換え(特例) …………………………… 53
(12)安売り商品の物品切手等との引換え …………………………… 54
(13)引換済商品券の引渡し …………………………… 55
(14)商品代として受領した商品券の換金 …………………………… 55
3　小括 …………………………… 57
結びに代えて …………………………… 59
(1)法人税法上の取扱いについて …………………………… 59
(2)消費税法上の取扱いについて …………………………… 59

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