橋本 秀法

税務大学校
研究部教授


目次

はじめに …………………………… 106
第1章 タックス・ヘイブン税制と租税条約の抵触問題 …………………………… 108
第1節 タックス・ヘイブン税制の創設と軽課税国指定制度の廃止に係る改正 …………………………… 108
1 タックス・ヘイブン税制の創設 …………………………… 108
2 軽課税国指定制度の廃止に係る改正 …………………………… 109
3 租税条約締結国への適用 …………………………… 111
第2節 タックス・ヘイブン税制の租税条約抵触 …………………………… 112
1 抵触論 …………………………… 113
2 調和論 …………………………… 116
第2章 タックス・ヘイブン税制と租税条約抵触に係る各国の議論 …………………………… 120
第1節 ドイツの議論 …………………………… 120
1 議論の概要 …………………………… 120
2 検討事項(配当モデル) …………………………… 124
第2節 フランスの判決 …………………………… 125
1 判決の内容 …………………………… 125
2 検討事項(国外所得免除方式) …………………………… 127
第3節 フィンランドの判決 …………………………… 128
1 判決の内容 …………………………… 128
2 検討事項(全世界所得課税方式) …………………………… 130
第4節 日本における研究 …………………………… 131
1 調和論の立場 …………………………… 131
2 検討事項(取り込みの程度) …………………………… 131
第5節 抵触論の特徴 …………………………… 132
第3章 シュナイダー判決の意義 …………………………… 134
第1節 フランス法人税制 …………………………… 134
1 フランス法人税法の概要 …………………………… 134
2 CFC税制の日仏及び新旧比較 …………………………… 140
3 209条B改正の評価 …………………………… 142
第2節 フランス・スイス租税条約 …………………………… 144
1 シュナイダー判決における適用条項 …………………………… 144
2 事業所得条項 …………………………… 144
3 二重課税排除条項 …………………………… 145
4 条約改定の評価 …………………………… 146
第3節 フィンランド税制 …………………………… 147
1 法人税制 …………………………… 147
2 フランス及び日本税制との比較 …………………………… 148
第4節 シュナイダー判決の評価 …………………………… 149
1 国外所得課税制度の相違 …………………………… 149
2 CFC税制の相違 …………………………… 150
3 フランスにおける法の抵触 …………………………… 150
4 209条Bと外国税額控除 …………………………… 151
第4章 タックス・ヘイブン税制と 租税条約の抵触 …………………………… 152
第1節 租税条約からの検討 …………………………… 152
1 租税条約について検討すべき事項 …………………………… 152
2 租税条約の国内適用 …………………………… 153
3 租税条約の構成と趣旨・目的 …………………………… 156
4 二重課税の排除 …………………………… 159
5 所得に対する課税と租税条約の一般的抵触 …………………………… 161
6 条約の範囲・定義・雑則における租税条約の抵触 …………………………… 166
7 日本における抵触問題の解決 …………………………… 166
8 条約コメンタリーの適用 …………………………… 167
第2節 タックス・ヘイブン税制からの検討 …………………………… 177
1 タックス・ヘイブン税制について検討すべき事項 …………………………… 177
2 タックス・ヘイブン税制の対象所得 …………………………… 178
3 タックス・ヘイブン税制の本質 …………………………… 180
4 タックス・ヘイブン課税の程度 …………………………… 189
第3節 結論 …………………………… 190
結びにかえて …………………………… 191

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