1. ホーム
  2. 国税庁等について
  3. 組織（国税局・税務署等）
  4. 税務大学校
  5. 研究活動
  6. 論叢54号

我が国タックス・ヘイブン税制と租税条約の関係
−租税条約締結国に所在する子会社への参加に起因する所得に対するタックス・ヘイブン課税の適用の可否−

　
橋本　秀法

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 106
第１章　タックス・ヘイブン税制と租税条約の抵触問題 …………………………… 108
第１節　タックス・ヘイブン税制の創設と軽課税国指定制度の廃止に係る改正 …………………………… 108
１　タックス・ヘイブン税制の創設 …………………………… 108
２　軽課税国指定制度の廃止に係る改正 …………………………… 109
３　租税条約締結国への適用 …………………………… 111
第２節　タックス・ヘイブン税制の租税条約抵触 …………………………… 112
１　抵触論 …………………………… 113
２　調和論 …………………………… 116
第２章　タックス・ヘイブン税制と租税条約抵触に係る各国の議論 …………………………… 120
第１節　ドイツの議論 …………………………… 120
１　議論の概要 …………………………… 120
２　検討事項（配当モデル） …………………………… 124
第２節　フランスの判決 …………………………… 125
１　判決の内容 …………………………… 125
２　検討事項（国外所得免除方式） …………………………… 127
第３節　フィンランドの判決 …………………………… 128
１　判決の内容 …………………………… 128
２　検討事項（全世界所得課税方式） …………………………… 130
第４節　日本における研究 …………………………… 131
１　調和論の立場 …………………………… 131
２　検討事項（取り込みの程度） …………………………… 131
第５節　抵触論の特徴 …………………………… 132
第３章　シュナイダー判決の意義 …………………………… 134
第１節　フランス法人税制 …………………………… 134
１　フランス法人税法の概要 …………………………… 134
２　ＣＦＣ税制の日仏及び新旧比較 …………………………… 140
３　209条Ｂ改正の評価 …………………………… 142
第２節　フランス・スイス租税条約 …………………………… 144
１　シュナイダー判決における適用条項 …………………………… 144
２　事業所得条項 …………………………… 144
３　二重課税排除条項 …………………………… 145
４　条約改定の評価 …………………………… 146
第３節　フィンランド税制 …………………………… 147
１　法人税制 …………………………… 147
２　フランス及び日本税制との比較 …………………………… 148
第４節　シュナイダー判決の評価 …………………………… 149
１　国外所得課税制度の相違 …………………………… 149
２　ＣＦＣ税制の相違 …………………………… 150
３　フランスにおける法の抵触 …………………………… 150
４　209条Ｂと外国税額控除 …………………………… 151
第４章　タックス・ヘイブン税制と 租税条約の抵触 …………………………… 152
第１節　租税条約からの検討 …………………………… 152
１　租税条約について検討すべき事項 …………………………… 152
２　租税条約の国内適用 …………………………… 153
３　租税条約の構成と趣旨・目的 …………………………… 156
４　二重課税の排除 …………………………… 159
５　所得に対する課税と租税条約の一般的抵触 …………………………… 161
６　条約の範囲・定義・雑則における租税条約の抵触 …………………………… 166
７　日本における抵触問題の解決 …………………………… 166
８　条約コメンタリーの適用 …………………………… 167
第２節　タックス・ヘイブン税制からの検討 …………………………… 177
１　タックス・ヘイブン税制について検討すべき事項 …………………………… 177
２　タックス・ヘイブン税制の対象所得 …………………………… 178
３　タックス・ヘイブン税制の本質 …………………………… 180
４　タックス・ヘイブン課税の程度 …………………………… 189
第３節　結論 …………………………… 190
結びにかえて …………………………… 191

Adobe Readerのダウンロードページへ

PDF形式のファイルをご覧いただく場合には、Adobe Readerが必要です。Adobe Readerをお持ちでない方は、Adobeのダウンロードサイトからダウンロードしてください。

論叢本文（PDF）・・・・・・788KB

このページの先頭へ

国税庁等について

税務大学校