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消費税の複数税率化を巡る諸問題

　
望月　俊浩

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 187
第１章　税率構造を巡る考え方の推移 …………………………… 189
　第１節　消費税導入前後の議論 …………………………… 189
　第２節　消費税導入後の議論 …………………………… 190
　第３節　現在までの議論 …………………………… 191
第２章　諸外国の付加価値税の税率構造等 …………………………… 195
　第１節　諸外国の税率構造及び水準 …………………………… 195
　第２節　諸外国の軽減税率対象取引 …………………………… 197
　第３節　ヨーロッパ諸国における税率構造の推移 …………………………… 200
　　（参考）　諸外国の免税、非課税対象取引 …………………………… 204
第３章　制度面へ与える影響 …………………………… 209
　第１節　税率構造との関係 …………………………… 209
　　１　還付申告との関係 …………………………… 209
　　２　税収との関係 …………………………… 210
　第２節　対象となる財・サービスとの関係 …………………………… 211
　　１　どのような財・サービスを対象とするか …………………………… 211
　　２　食料品を対象とする場合の問題点 …………………………… 212
　　３　食料品以外の取引についての問題点 …………………………… 216
　第３節　非課税及び免税との関係 …………………………… 218
　　１　非課税制度との関係 …………………………… 218
　　２　免税制度との関係 …………………………… 221
　第４節　中小事業者向け特例措置との関係 …………………………… 222
　　１　事業者免税点制度との関係 …………………………… 222
　　２　簡易課税制度との関係 …………………………… 225
　第５節　仕入税額控除の方式との関係 …………………………… 229
　　１　請求書等保存方式とインボイス方式 …………………………… 229
　　２　複数税率と仕入税額控除の方式との関係 …………………………… 230
　　３　インボイス方式を採用する場合の問題点 …………………………… 231
　　４　複数税率下の仕入税額控除の方式 …………………………… 235
第４章　事務負担の増大という影響 …………………………… 246
　第１節　税率の適用を巡る問題点 …………………………… 246
　第２節　脱税の誘因という問題点 …………………………… 247
　第３節　還付申告の増大という問題点 …………………………… 248
終章　複数税率下の消費税制度 …………………………… 253
　第１節　軽減税率の評価 …………………………… 253
　第２節　軽減税率を導入した場合の消費税制 …………………………… 256
おわりに …………………………… 261
　（参考文献） …………………………… 262

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