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審判の対象物としてのIRSの調査手続
−米国における納税者権利保護の実態の一端−

　
百瀬　智浩

税務大学校
研究部教育官

目次

はじめに …………………………… 335
第1章　連邦税の賦課徴収手続における不足税額通知書の手続的機能 …………………………… 340
　第1節　不足税額の賦課と再審理 …………………………… 340
　第2節　除斥期間 …………………………… 341
　第3節　不足税額通知書の送達 …………………………… 342
第2章　不足税額通知書と不足税額決定手続の関係 …………………………… 343
　第1節　歳入法典 …………………………… 343
　第2節　IRS手続規則書 …………………………… 344
　　1　調査 …………………………… 344
　　2　不服審査 …………………………… 345
　第3節　歳入マニュアル …………………………… 345
第3章　租税裁判所での訴訟手続における不足税額通知書の機能 …………………………… 347
　第1節　訴状 …………………………… 347
　第2節　適法性の推定と挙証責任 …………………………… 348
第4章　不足税額通知書の制定法上・判例上の要件の変遷 …………………………… 350
第5章　審判の対象物としての不足税額決定手続についての司法の立場 …………………………… 352
　第1節　租税裁判所 …………………………… 352
　　1　Luhring事件 …………………………… 353
　　2　Caceres事件 …………………………… 354
　第2節　いくつかの例外 …………………………… 356
　　1　憲法違反行為 …………………………… 356
　　2　裸の賦課 …………………………… 357
　第3節　Scar事件における租税裁判所意見 …………………………… 359
　第4節　第9巡回区裁判所による破棄 …………………………… 362
　第5節　Scar事件後の反応 …………………………… 364
　　1　Campbell事件 …………………………… 365
　　2　Pearce事件 …………………………… 367
　　3　McGuire事件 …………………………… 368
　　4　Finkelman事件 …………………………… 368
　　5　Bokum事件 …………………………… 369
　　6　Clapp事件 …………………………… 371
第6章　租税裁判所のno-look方針がもたらす問題点と解決への提言 …………………………… 372
　第1節　Clapp判決への評価 …………………………… 372
　第2節　問題点 …………………………… 374
　　1　調査手続 …………………………… 374
　　2　除斥期間 …………………………… 376
　第3節　解決への提言 …………………………… 377
第7章　IRSにおいて挙証責任を負うべき「新たな事項」の司法解釈（補足） …………………………… 381
終わりに …………………………… 385

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