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時価評価を巡る課税上の諸問題について
−法人税法上の収益認識基準を中心として−

　
福田　吉晴

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 215
第1章　資産評価の沿革 …………………………… 219
　第1節　税法（法人税法）上の資産評価規定の沿革 …………………………… 219
　　1　昭和34年の改正前までの取扱 …………………………… 219
　　2　昭和34年の改正（時価又は取得価額以下主義） …………………………… 221
　　3　昭和40年の改正（取得価額主義の採用） …………………………… 221
　第2節　商法上の資産評価規定の沿革 …………………………… 222
　　1　明治23年（1890年）旧商法 …………………………… 222
　　2　明治32年（1898年）新商法 …………………………… 223
　　3　明治44年　商法改正 …………………………… 223
　　4　明治13年　商法改正 …………………………… 224
　　5　昭和37年　商法改正 …………………………… 225
　　6　昭和49年　商法改正 …………………………… 225
　第3節　企業会計原則上の資産評価規定の沿革 …………………………… 227
　　1　企業会計原則の制定 …………………………… 227
　　2　企業会計原則の修正 …………………………… 228
第2章　課税所得概念 …………………………… 230
　第1節　経済学上の所得概念 …………………………… 230
　　1　所得概念の類型 …………………………… 230
　　2　包括的所得概念の系譜 …………………………… 231
　　3　制限的所得概念（所得源泉説） …………………………… 232
　　4　包括的所得概念（純資産増加説） …………………………… 232
　　5　包括的所得概念の必要性 …………………………… 234
　第2節　法律上の所得概念    
　　1　所得税法上の所得概念 …………………………… 237
　　2　法人税法上の所得概念 …………………………… 238
第3章　実現基準の生成と沿革 …………………………… 242
　第1節　米国租税法上の「実現基準」の生成と沿革 …………………………… 242
　　1　米国租税法上の「実現基準」の生成 …………………………… 242
　　2　米国租税法上の「実現基準」の沿革 …………………………… 243
　第2節　法人税法上の「実現基準」の沿革 …………………………… 245
　　1　昭和40年改正前における収益認識基準の動向 …………………………… 245
　　2　昭和40年改正による「実現基準」の内容 …………………………… 246
　　3　通達・判例における収益認識基準の変遷 …………………………… 248
　　4　権利発生主義と権利確定主義 …………………………… 252
　第3節　企業会計上の「実現基準」の生成 …………………………… 257
　　1　わが国の「実現基準」の生成 …………………………… 257
　　2　米国における「実現基準」の生成 …………………………… 258
第4章　時価評価導入と実現概念の変容 …………………………… 264
　第1節　時価評価の必要性とその影響 …………………………… 264
　第2節　実現概念の変容 …………………………… 265
　　1　FASBによる実現概念の概要 …………………………… 265
　　2　ASBによる実現概念の概要 …………………………… 267
　　3　わが国における実現概念の諸説 …………………………… 268
　第3節　時価評価を巡る税制上の動向 …………………………… 270
　　1　税務上の時価評価を巡る最近の動向 …………………………… 270
　　2　政府税制調査会での検討状況 …………………………… 271
第5章　時価評価に伴う税務上の収益認識基準の拡張 …………………………… 274
　第1節　法人税法上の収益認識基準 …………………………… 274
　　1　法人税法上の収益認識構造（権利確定主義と引渡基準） …………………………… 274
　　2　法人税法上の収益認識構造の拡張 …………………………… 275
　第2節　時価評価導入と収益認識基準の拡張 …………………………… 277
　　1　税務上の収益認識基準拡張の概念と意義 …………………………… 277
　　2　権利確定主義拡張の条件 …………………………… 279
第6章　有価証券・デリバティブの時価評価に伴う税務上の取扱いについて …………………………… 282
　第1節　意見書による時価評価の概要 …………………………… 282
　第2節　時価評価損益に対する税務上の基本的な考え方 …………………………… 285
　第3節　有価証券の時価評価損益に対する税務上の取扱い …………………………… 286
　第4節　デリバティブ取引等に対する税務上の取扱い …………………………… 290
おわりに …………………………… 301

論叢本文（PDF）・・・・・・2.75MB

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