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租税条約の情報交換規定に基づく情報収集と質問検査権

　
中田　弘樹

税務大学校
研究部教授

目次

第1章　序論 …………………………… 129
　第1節　情報交換規定の目的 …………………………… 129
　第2節　問題の所在 …………………………… 130
第2章　諸外国の状況 …………………………… 132
　第1節　総説 …………………………… 132
　第2節　スイス …………………………… 132
　第3節　アメリカ …………………………… 133
　第4節　ドイツ …………………………… 135
　第5節　イギリス …………………………… 136
　第6節　フランス …………………………… 137
第3章　情報交換規定は直接適用可能か …………………………… 139
　第1節　総説 …………………………… 139
　第2節　条約の国内的実施 …………………………… 139
　　1　自動的受容 …………………………… 140
　　2　承認法による受容 …………………………… 140
　　3　個別的受容 …………………………… 140
　第3節　わが国における条約の国内的効力 …………………………… 140
　　1　学説 …………………………… 141
　　2　政府の見解 …………………………… 141
　　3　判例 …………………………… 141
　第4節　条約の国内適用可能性 …………………………… 141
　　1　判例 …………………………… 142
　　2　政府の見解 …………………………… 142
　　3　学説 …………………………… 142
　　4　補足立法 …………………………… 143
　第5節　国内適用可能性の概念 …………………………… 143
　第6節　国内適用可能性の基準 …………………………… 144
　　1　総説 …………………………… 144
　　2　主観的基準 …………………………… 145
　　3　客観的基準 …………………………… 145
　第7節　条約が国内において直接適用可能かを決定するのは国内法である …………………………… 147
　第8節　相対的把握 …………………………… 147
　　1　総説 …………………………… 147
　　2　国内においてもつ効果 …………………………… 148
　第9節　国内的効力と国内適用可能性 …………………………… 150
　第10節　情報交換規定を直接の根拠として情報収集が可能か …………………………… 150
　　1　「明確」か …………………………… 150
　　2　「完全」か …………………………… 150
第4章　純粋な任意調査 …………………………… 155
　第1節　総説 …………………………… 155
　第2節　「純粋な任意調査」否定説 …………………………… 156
　　1　「純粋な任意調査」と法治主義の原則 …………………………… 156
　　2　法的根拠はあるのか …………………………… 157
　　3　「純粋な任意調査」は「質問検査権」の行使である …………………………… 159
　第3節　「行政指導」と構成する説 …………………………… 160
　第4節　「公法契約」として構成する説 …………………………… 163
　第5節　私見 …………………………… 165
　　1　法的根拠 …………………………… 165
　　2　法的性格 …………………………… 167
第5章　立法上の問題点 …………………………… 170
　第1節　調査権限の定め方 …………………………… 170
　第2節　秘密保護 …………………………… 171
　第3節　納税者に対する手続的保障 …………………………… 173
　第4節　まとめ …………………………… 173

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