個人課税課情報 第2号 平成18年1月27日 国税庁
個人課税課

 平成17年度税制改正において租税特別措置法第27条の2《有限責任事業組合の事業に係る組合員の事業所得等の所得計算の特例》及び第41条の4の2《特定組合員の不動産所得に係る損益通算等の特例》が措置され、また、有限責任事業組合契約に関する法律(平成17年法律第40号)が平成17年8月1日に施行されたことから、民法第667条第1項《組合契約》に規定する組合契約により成立する組合等(任意組合等)の個人組合員の当該任意組合等において営まれる事業(組合事業)に係る利益等の課税の取扱いについて、別冊のとおり取りまとめたので、執務の参考とされたい。

目次

1 平成17年度税制改正の概要

1 租税特別措置法第27条の2《有限責任事業組合の事業に係る組合員の事業所得等の所得計算の特例》(PDFファイル/202KB)

2 所得税法第227条の2《有限責任事業組合に係る組合員所得に関する計算書》(PDFファイル/153KB)

3 租税特別措置法第41条の4の2《特定組合員の不動産所得に係る損益通算等の特例》(PDFファイル/151KB)

2 法令解釈通達及びその解説等

1 所得税基本通達

(1) 民法上の組合契約等に係る課税の取扱い

1 任意組合等の組合員の組合事業に係る利益等の帰属(PDFファイル/161KB)

2 任意組合等の組合員の組合事業に係る利益等の帰属の時期(PDFファイル/151KB)

3 任意組合等の組合員の組合事業に係る利益等の額の計算等(PDFファイル/154KB)

(2)  商法上の匿名組合契約に係る課税の取扱い

1 匿名組合契約による組合員の所得(PDFファイル/154KB)

2 匿名組合契約による営業者の所得(PDFファイル/146KB)

2 租税特別措置法に係る所得税の取扱い

(1) 措法27の2関係

1 複数の有限責任事業組合契約を締結する者等の組合事業に係る事業 所得等の計算(PDFファイル/149KB)

2 調整出資金額の計算(PDFファイル/148KB)

(2)  措法41の4の2関係

1 複数の組合契約を締結する者等の組合事業に係る不動産所得の計算(PDFファイル/149KB)

2 重要な財産の処分若しくは譲受けの判定(PDFファイル/148KB)

3 多額な借財の判定(PDFファイル/147KB)

4 引き続き重要業務のすべての執行の決定に関与する場合(PDFファイル/157KB)

(3)  措法41の4関係

○ 組合事業から生じた不動産所得について措置法第27条の2又は第41条の4の2の適用がある場合の土地等に係る負債の利子の額の計算(PDFファイル/151KB) 

3 質疑応答

1 民法上の組合契約等に係る課税の取扱い

(1) 任意組合等の組合員の組合事業に係る利益等の帰属(PDFファイル/166KB)

(2) 任意組合等の組合員の組合事業に係る利益等の帰属の時期(PDFファイル/158KB)

(3) 任意組合等の組合員の組合事業に係る利益等の額の計算等(PDFファイル/162KB)

(4) 措法27の2関係(PDFファイル/469KB)

(5) 措法41の4の2関係(PDFファイル/2,337KB)

2 商法上の匿名組合契約に係る課税の取扱い

(1) 匿名組合契約による組合員の所得(PDFファイル/176KB)

(2) 匿名組合契約による営業者の所得(PDFファイル/160KB)

4 資料編

○ 有限責任事業組合契約に関する法律(PDFファイル/289KB)

○ 有限責任事業組合契約に関する法律施行令(PDFファイル/152KB)

○ 有限責任事業組合契約に関する法律施行規則(PDFファイル/195KB)

<省略用語例>

 本情報において使用した次の省略用語は、それぞれ次に掲げる法令等を示すものである。

所法 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・所得税法

所令 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・所得税法施行令

所規 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・所得税法施行規則

所基通 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・所得税基本通達

措法 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・租税特別措置法

措令 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・租税特別措置法施行令

措規 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・租税特別措置法施行規則

措通 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・租税特別措置法に係る所得税の取扱いについて

通則法 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・国税通則法

民法 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・民法(平成17年7月26日法律第87号改正前)

商法 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・商法(平成17年7月26日法律第87号改正前)

投資事業有限責任組合契約法 ・・・投資事業有限責任組合契約に関する法律

有限責任事業組合契約法 ・・・・・・・有限責任事業組合契約に関する法律

有限責任事業組合契約法令 ・・・・・有限責任事業組合契約に関する法律施行令

有限責任事業組合契約法規則 ・・・有限責任事業組合契約に関する法律施行規則

※ 各法令等は、平成18年1月27日現在による。

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