租税法上の時価を巡る諸問題―法人税法、所得税法及び相続税法における時価の総合的検討―（目次）

　
浅井　光政

税務大学校
研究部教授

はじめに	……………………………	5
第１章　時価の意義	……………………………	6
第１節　時価の規定	……………………………	6
１　租税法における時価の規定	……………………………	6
２　商法等及び企業会計上の時価の規定	……………………………	7
３　国際会計基準における時価に相当する規定	……………………………	8
４　狭義の時価と広義の時価	……………………………	9
第２節　企業利益及び課税所得と時価	……………………………	10
１　企業利益と課税所得	……………………………	10
２　収益費用（純資産増減）の認識と測定	……………………………	11
３　測定評価基準としての取引価額主義と時価主義	……………………………	12
４　取得価額・実現価額と再調達価額・実現可能価額	……………………………	13
５　時価の特質等	……………………………	24
第３節　企業会計における時価主義の動向	……………………………	26
１　時価主義の動向とその背景	……………………………	26
２　国際会計基準における公正価値（時価）等の動向	……………………………	27
３　わが国の会計基準制度の動向	……………………………	28
４　金融商品と時価主義	……………………………	30
第２章　租税法上の時価	……………………………	35
第１節　法人税法上の時価	……………………………	35
１　法人税法と時価主義	……………………………	35
２　法人の課税所得測定における取得原価主義と時価主義	……………………………	37
３　法人税法上の時価の解釈	……………………………	38
４　金融商品に係る商法の時価主義導入と税制改正	……………………………	41
第２節　所得税法上の時価	……………………………	43
１　所得の把握方法と所得概念	……………………………	43
２　所得（純資産増加価値）の認識測定と時価	……………………………	45
３　所得獲得における法人行動と個人行動	……………………………	46
４　要　約	……………………………	47
第３節　相続税法上の時価	……………………………	47
１　概　説	……………………………	47
２　相続税法の時価に関する諸見解	……………………………	49
３　時価の具体的検討	……………………………	51
４　相続税法の時価と正味実現可能価額	……………………………	54
第３章　評価通達と贈与相続課税における裁判事例の検討	……………………………	58
第１節　評価通達の株式評価に着目した租税回避事例	……………………………	58
１　事案の概要	……………………………	58
２　課税庁の主張	……………………………	59
３　納税者の主張	……………………………	60
４　裁判所の判断	……………………………	61
第２節　評価通達の土地評価に着目した租税回避事例	……………………………	63
１　事案の概要	……………………………	63
２　課税庁の主張	……………………………	64
３　納税者（控訴人）の主張	……………………………	64
４　裁判所の判断	……………………………	64
第３節　二つの事例からみた評価通達のあり方	……………………………	66
１　概　説	……………………………	66
２　土地及び株式の時価と評価通達の役割	……………………………	67
３　評価通達と行政先例法	……………………………	70
４　評価通達総則６項と実質的な租税負担の公平	……………………………	72
５　評価通達総則６項と信義誠実の原則	……………………………	78
６　時価評価の取扱い上の安全度	……………………………	82
７　要　約	……………………………	85
第４章　市場価格と所得者の価格設定行為	……………………………	86
第１節　所得者の価格設定行為と所得	……………………………	86
１　所得者の価格設定行為	……………………………	86
２　恣意的な価格設定	……………………………	86
３　企業会計上の真実の価格	……………………………	88
４　法形式と経済実質	……………………………	90
第２節　恣意的な価格設定への対応規定と時価	……………………………	92
１　同族会社の行為計算否認規定と時価	……………………………	92
２　法22条と時価	……………………………	96
第３節　市場価格と所得者の取引価格	……………………………	101
１　市場価格と取引価格	……………………………	101
２　主観的価値と客観的価値	……………………………	102
３　市場価格と公正価値・収益還元価額	……………………………	106
第５章　交換取引（価格設定を行わない取引）	……………………………	111
第１節　交換取引の本質	……………………………	111
１　交換と売買	……………………………	111
２　交換取引と主観的価値	……………………………	112
３　資産の交換と資産の受贈	……………………………	114
第２節　固定資産の交換	……………………………	115
１　固定資産の交換と所得	……………………………	115
２　固定資産の交換における税務上の取扱い	……………………………	116
第３節　交換取引における固定資産及び棚卸資産の評価	……………………………	120
１　交換取引における固定資産の評価	……………………………	120
２　交換取引における棚卸資産の評価	……………………………	124
第４節　要　約	……………………………	128
１　固定資産の交換物に付す取引価額	……………………………	128
２　棚卸商品の相互交換で取得した商品に付す価額	……………………………	129
第６章　結論と展望	……………………………	130
おわりに	……………………………	133

はじめに

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