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移転価格税制における推定規定の解釈・適用について

　
前原　真一

税務大学校
研究部教授

目次

はじめに …………………………… 9
第１章　独立企業間価格の算定 …………………………… 11
　第１節　独立企業間価格の算定方法の規定 …………………………… 11
　　１　わが国の移転価格税制 …………………………… 11
　　２　基本三法及びその他の方法 …………………………… 11
　　３　基本三法とその他の方法との関係 …………………………… 12
　　４　納税者が適用すべき算定方法 …………………………… 13
　　５　日本の移転価格税制は申告調整型 …………………………… 13
　第２節　独立企業間価格の算定方法と推定規定 …………………………… 14
　　１　独立企業間価格の算定方法の規定 …………………………… 14
　　２　推定規定 …………………………… 15
　　３　第２項と第７項の関係 …………………………… 15
　　４　第２項と第７項の相違点 …………………………… 15
第２章　推定規定の適用 …………………………… 16
　第１節　推定規定の適用要件（推定の必要性） …………………………… 16
　　１　適用要件 …………………………… 16
　　２　必要と認められる書類等の定義又は範囲 …………………………… 17
　　３　帳簿書類の保有者等 …………………………… 18
　　４　遅滞なく提示等したかどうかの判断基準 …………………………… 21
　　５　国外資料の入手努力義務の規定 …………………………… 21
　　６　申告調整型であるための書類等の提出等について …………………………… 23
　　７　事前確認について …………………………… 24
　第２節　具体的な適用方法（推定の合理性） …………………………… 25
　　１　推定の合理性 …………………………… 25
　　２　同種の事業の範囲 …………………………… 25
　　３　事業内容の比較 …………………………… 26
　　４　売上総利益率等について …………………………… 26
　　５　差異の調整 …………………………… 26
　　６　関連取引の適用の可否 …………………………… 27
　第３節　推定の意義 …………………………… 29
　　１　推定の意義 …………………………… 29
　　２　他の税法の推定規定（所得税法第158条） …………………………… 29
　第４節　推計課税と推定規定との関係 …………………………… 30
　　１　推定と推計 …………………………… 30
　　２　推計課税との関係 …………………………… 30
　第５節　立証責任 …………………………… 32
　　１　立証責任と納税者側の反証 …………………………… 32
　　２　守秘義務と更正の理由附記 …………………………… 33
第３章　推定規定と第三者に対する調査権限との関係 …………………………… 38
　第１節　質問検査権 …………………………… 38
　　１　法人税法上の質問検査権 …………………………… 38
　　２　第三者に対する調査権限（第９項） …………………………… 38
　　３　国外関連者の書類等の入手努力義務 …………………………… 41
　第２節　推定規定と第三者に対する質問検査権の適用要件 …………………………… 41
　　１　同一の適用要件 …………………………… 41
　　２　推定規定の適用と第三者への質問検査権の行使 …………………………… 43
　第３節　課税方法の適用順序について …………………………… 44
　　１　課税方法 …………………………… 44
　　２　推定規定とその他の方法の適用順位 …………………………… 46
　第４節　裁量権の範囲 …………………………… 47
おわりに …………………………… 49

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