簡易課税の事業区分は、おおむね日本標準産業分類を基礎として判定すると聞いていますが、具体的にはどのように判定するのでしょうか。
事業者が行う事業の区分は、原則として、それぞれの資産の譲渡等ごとに判定を行うことになりますが、日本標準産業分類を基に事業の種類を区分するとおおむね次のように分類されます。
なお、ここでは日本標準産業分類の大分類のうち、E製造業について掲載しており、その他の分類については別途掲載しています。
(注)
大分類【E−製造業】
中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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食料品製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
購入した商品の性質及び形状を変更して販売する次のような事業も第三種事業に該当する。 〔例〕
自己で製造した製品と仕入商品との混合は第三種事業とする。 |
飲料・たばこ・飼料製造業 |
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第三種事業 |
天然水の販売は小売業に分類されるが自ら採取して販売する場合は第三種事業として取り扱う。 製造問屋は第三種事業として取り扱う。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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繊維工業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
洋服メーカーが指示を受けて行う洋服の型紙の製作は、第三種事業に該当する。 |
中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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木材・木製品製造業(家具を除く) |
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第三種事業 |
9寸角の木材を、3寸角の柱にして販売する事業は第三種事業に該当する。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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家具・装備品製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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パルプ・紙・紙加工品製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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印刷・同関連業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
写真植字業も第三種事業に該当する。 |
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おおむね 第四種事業 |
おおむね原材料の支給を受けて行う加工処理であることから、第四種事業に該当する。 〔例〕
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化学工業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 |
石油製品・石炭製品製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 |
中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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プラスチック製品製造業(別掲を除く) |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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ゴム製品製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 |
なめし革・同製品・毛皮製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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窯業・土石製品製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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鉄鋼業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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非鉄金属製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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金属製品製造業 |
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第三種事業 |
金型の支給を受け金属を自己で調達して打ち抜きプレス等を行う事業も第三種事業に該当する。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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はん用機械器具製造業 |
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第三種事業 |
機械の修理を行う事業は第五種事業に該当する。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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生産用機械器具製造業 |
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第三種事業 |
機械の修理を行う事業は第五種事業に該当する。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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業務用機械器具製造業 |
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第三種事業 |
機械の販売と据付けが別の取引と認められる場合には、本体部分は第三種事業、据付け料金部分は第五種事業に該当する。 機械の修理を行う事業は第五種事業に該当する。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
完成品の検査を行う事業は商品検査業(7441)に該当し第五種事業に該当する。 |
電子部品・デバイス・電子回路製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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電気機械器具製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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情報通信機械器具製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
他の事業者が開発したソフトウエアや周辺機器を購入して販売する場合のそのソフトウエア等の譲渡は第一種又は第二種事業に該当する。 |
輸送用機械器具製造業 |
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第三種事業 |
自動車の支給を受けて保冷車等に改造する事業も第三種事業に該当する。 鉄道車両の製造業者が行う鉄道車両の修理、船舶の製造業者が行う船舶の修理又は航空機製造業者及び航空機用原動機製造業者が行う航空原動機のオーバーホールは第三種事業に該当する。 原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
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中分類 | 小分類 | 事業区分 | 留意事項及び具体的な取扱い |
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その他の製造業 |
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第三種事業 |
原材料の支給を受けて行う加工処理は、第四種事業に該当する。 〔例〕
畳の表替え、裏返し、修理は他に分類されない修理業(9099)に該当し、第五種事業となる。 造花及び脚を用いて花輪を製作する事業も第三種事業に該当する。 |
消費税法施行令第57条第5項、消費税法基本通達13-2-4
注記
令和5年10月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。