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C1-52　欠損金の繰戻しによる還付の請求

概要

以下の1から3までのいずれかに該当する場合に行う手続です。

  • 1 各事業年度の欠損金額をその事業年度開始の日前1年以内に開始したいずれかの事業年度に繰り戻し、法人税額の還付を請求する場合（法人税法第80条第1項・第７項、同法第144条の13第1項・第2項）
  • 2 解散等の事実が生じた場合に、当該事実が生じた日前1年以内に終了したいずれかの事業年度又は同日の属する事業年度の欠損金額をこれらの事業年度開始の日前1年以内に開始したいずれかの事業年度に繰り戻し、法人税額の還付を請求する場合（法人税法第80条第4項、同法第144条の13第9項・第10項）
  • 3 災害のあった日から同日以後1年を経過する日までの間に終了する各事業年度又は災害のあった日から同日以後6月を経過する日までの間に終了する中間期間において生じた災害損失欠損金額を、その災害欠損事業年度開始の日前1年（青色申告書を提出する場合には、前2年）以内に開始したいずれかの事業年度に繰り戻し、法人税額の還付を請求する場合（法人税法第80条第5項・第8項、同法第144条の13第11項）

※　地方法人税については、税務署長が法人税を還付する場合に、地方法人税の額でその還付の時において確定しているものがあるときは、法人税の還付金の額に百分の十．三（令和元年９月30日以前に開始した還付所得事業年度については百分の四．四）を乗じて計算した金額に相当する金額を併せて還付することとされていますので、特段の手続は不要です（地方法人税第23条第１項）。

［手続対象者］

法人税法第80条第1項、第4項、第5項、第7項又は第8項の規定に基づいて欠損金の繰戻しによる還付を請求する法人

法人税法第144条の13第1項、第2項、第9項、第10項又は第11項の規定に基づいて欠損金の繰戻しによる還付を請求する法人

［提出時期］
  1. 1　法人税法第80条第1項、第7項又は第144条の13第1項若しくは第2項の規定によって提出する場合は、欠損事業年度の確定申告書の提出時

    ※　新型コロナ税特法附則第4条の規定の適用を受ける法人については、確定申告書の提出後であっても、令和2年7月31日まで請求書を提出することができます。詳細は、記載要領をご確認ください。

  2. 2　法人税法第80条第4項又は第144条の13第9項若しくは第10項の規定によって提出する場合は、解散等の事実が生じた日以後1年以内
  3. 3　法人税法第80条第5項、第8項又は第144条の13第11項の規定によって提出する場合は、欠損事業年度の確定申告書（期限後申告書を含む。）の提出時又は仮決算の中間申告書の提出時
［提出方法］

e-Taxソフトで還付請求書を作成・提出してください。
詳しくは、e-Taxホームページ「e-Taxソフトについて」をご確認ください。

※　e-Taxを初めてご利用になる方は、利用者識別番号を取得する必要があります。詳しくは、国税庁ホームページ「H3-1電子申告・納税等開始（変更等）の届出」をご確認ください。

※　書面で作成される場合は、還付請求書を１部（調査所管法人は２部）、提出先に持参又は送付してください。

［申請書様式・記載要領］

Adobe Readerのダウンロードページへ

PDF形式のファイルをご覧いただく場合には、Adobe Readerが必要です。Adobe Readerをお持ちでない方は、Adobeのダウンロードサイトからダウンロードしてください。

・内国法人用

・通算法人用（明細書）

※　記載例は、「欠損金の繰戻しによる還付請求書等の記載例（グループ通算制度適用法人用）」をご確認ください。

・外国法人用

［提出先］

納税地の所轄税務署長（税務署の所在地については、国税庁ホームページの「組織（国税局・税務署等）」の「税務署の所在地などを知りたい方」をご覧下さい。）

［受付時間］

○　e-Taxの利用可能時間

e-Taxホームページの「e-Taxの利用可能時間」をご確認ください。

○　税務署の開庁時間

 8時30分から17時までです。
 ただし、税務署の閉庁日（土・日曜日・祝日等）は、受付を行っておりませんが、送付又は税務署の時間外収受箱に投函することにより、提出することができます。

［相談窓口］

「国税に関するご相談について」をご確認ください。

［手続根拠］

法人税法第80条第9項、法人税法施行規則第38条

法人税法第144条の13第12項、法人税法施行規則第61条の8

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