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No.4117　遺族の方が受け取る死亡退職金

[平成23年6月30日現在法令等]

　遺族の方が被相続人に支給されるべきであった退職手当金や功労金などを受け取ったときは相続税の対象になります。

1　相続財産とみなされる退職手当金等

　被相続人の死亡によって、被相続人に支給されるべきであった退職手当金、功労金その他これらに準ずる給与(これらを「退職手当金等」といいます。)を遺族の方が受け取る場合で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の対象となります。

(注)

1　被相続人とは死亡した人のことです。

2　退職手当金等とは、受け取る名目にかかわらず実質的に被相続人の退職手当金等として支給される金品をいいます。
　したがって、現物で支給された場合も含まれます。

3　死亡後3年以内に支給が確定したものとは次のものをいいます。

(1)　死亡退職で支給される金額が被相続人の死亡後3年以内に確定したもの

(2)　生前に退職していて、支給される金額が被相続人の死亡後3年以内に確定したもの

2　非課税となる退職手当金等

　相続人等が受け取った退職手当金等はその全額が相続税の対象となるわけではありません。
　すべての相続人（相続を放棄した人や相続権を失った人は含まれません。）が取得した退職手当金等を合計した額が、非課税限度額以下のときは課税されません。
　非課税限度額は次の式により計算した額です。

500万円×法定相続人の数＝非課税限度額

(注)

1　法定相続人の数は、相続の放棄をした人がいても、その放棄がなかったものとした場合の相続人の数をいいます。

2　法定相続人のなかに養子がいる場合の法定相続人の数は、次のとおりとなります。

イ　被相続人に実子がいる場合は、養子のうち1人を法定相続人の数に含めます。

ロ　被相続人に実子がいない場合は、養子のうち2人を法定相続人の数に含めます。

　なお、相続人以外の人が取得した退職手当金等には、非課税の適用はありません。

3　課税される退職手当金等

　すべての相続人が受け取った退職手当金等を合計した額が非課税限度額を超えるときの超える部分の金額及び相続人以外の者が遺贈により受け取った退職手当金等の金額が相続税の課税対象になります。
　相続人等が受け取った退職手当金等のうち課税される退職手当金等の金額について、具体的には、次の算式により計算します。
＜算式＞
課税される退職手当金等の金額の計算式